一、单项选择题 (本题型共20题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元，假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元
(A) 400
(B) 850
(C) 450
(D) 500
【正确答案】
选择：d
解析： 企业当期经营活动产生的现金流量净额为600一100+50一75一25+10+40=500万元
2.某公司5月10日购买A股票作为短期投资，支付的全部价款为50万元，其中包括已宣告但尚未领取的现金股利10000元，5月20日收到现金股利，6月2日，将此项股票出售，出售价款53万元，如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元
(A) 49
(B) 50
(C) 52
(D) 53
【正确答案】
选择：d
解析： 应按出售时收到的价款确定
3.资产负债表的下列项目 中，只要根据一个总分类账账户就能填列的项目是（）
(A) 贷币资金
(B) 实收资本
(C) 预付账款
(D) 预收账款
【正确答案】
选择：b
解析： 货币资金项目应根据“现金”“银行存款”和“其他货币”三个账户期末借方余额合数填列，“预付账款”项目应根据“预付账款”所属明细账借方余额合计和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列；“预收账款”项目应根据“预收账款”所属明细账贷方余额“应收账款”所属明细账贷方余额合计数之和填列，“实收资本”项目应根据“实收资本”账户期末贷方余额填列。
4.引起现金流量净额变动的项目是（）
(A) 将现金存入银行
(B) 用银行存款购买一个月到期的债券
(C) 用固定资产抵偿债务
(D) 用银行存款清偿20万元的债务
【正确答案】
选择：d
解析： 选 项A和B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量，C不影响现金流量。故选 项D正确。
5.某企业2000年度共发生财务费用30000元，其中：29000元为短期借款利息，1000元为票据贴现息，则现金流量补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（ ）元
(A) 29000
(B) 30000
(C) 一29000
(D) 一30000
【正确答案】
选择：a
解析： 财务费用项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。
6.下列属于经营活动产生的现金流量的项目有（）
(A) 固定资产的购置与处置
(B) 支付在建工程人员工资，
(C) 转让股票投资取提的收入
(D) 以现金购买办公用品
【正确答案】
选择：d
解析： A、B、C选项属于与投资活动有关的现金流量。
7.在采用间接法净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的是（ ）。
(A) 存货的减少
(B) 递延税款贷项
(C) 计提的坏账准备
(D) 经营性应付项目的减少
【正确答案】
选择：d
解析： 如果某一期间期末存货比期初存货减少，说明本期生产过程耗用的存货有一部分是期初的存货，耗用这部分存货并没有发生现金流出，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。企业发生递延税款贷项，与其相对应的是所得税，在计算净利润时从中扣除，但是没有发生现金流出，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，予以加回。企业计提的各项资产的减值准备，包括在利润表中，已从利润中扣除，但是，却没有发生现金流出，所以，在净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。如果某一期间经营性应付项目期末余额小于经营性应付项目期初余额，说明本期支付的现金大于利润中所确认的销售成本，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要从中扣除。
8.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。
(A) 变卖固定资产所产生的现金流量
(B) 取得债券利息收入所产生的现金流量
(C) 支付经营租赁费用所产生的现金流量
(D) 支付融资租赁费用所产生的现金流量
【正确答案】
选择：c
解析： 取得债券利息收入所产生的现金流量和变卖固定资产所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，支付融资租赁费用所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。
9.SF企业报表期内发行股票的发行人为6025000元，从中抵扣佣金等发行费用120500元；由企业直接支付有关的审计、咨询费用12050元。该企业报告期内“吸收投资所收到的现金”项目应增加的金额为（ ）元。
(A) 6025000
(B) 5904500
(C) 5892450
(D) 6012950
【正确答案】
选择：b
解析： “吸收投资所收到的现金”项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发生费用后的净额）。企业以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不从本项目内扣除，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。
10.PS企业期末有库存现金54000元，银行存款3000000元（其中含未到期定期存款400000元），短期投资1000000元（其中含两个月前买的期限为三个月企业债券500000元和九个月前买的一年期企业债券500000元）。则PS企业期末报表上应反映的现金及现金等价物为（ ）元。
(A) 4054000
(B) 3654000
(C) 3454000
(D) 3154000
【正确答案】
选择：b
解析： 现金是指企业的库存现金，可以随时用于支付的存款，现金等价物是指企业持有的期限、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。因此A企业期末报表上应反映的现金及现金等价物=54000+（3000000-400000）+1000000=3654000（元）
11.企业以75000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150000元，已提折旧60000元，款项已收到；另发生清理费用7500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22500元。则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为（ ）元。
(A) 67500
(B) 75000
(C) －22500
(D) 22500
【正确答案】
选择：a
解析： 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额，项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额，包括因自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入。则题目中应计入的金额为75000-7500=67500（元）
12.“应收账款”总账借方科目余额8000万元，其明细账借方余额合计12000万元，贷方明细余额合计4000万元；“预收账款”总账贷方科目余额1000万元，其明细贷方余额合计18000万元，借方明细账余额合计8000万元。“坏账准备”科目余额为0万元。资产负债表中“应收账款”科目填列金额为（ ）万元。
(A) 8000
(B) 120000
(C) 16000
(D) 20000
【正确答案】
选择：d
解析： 12000+8000=20000（万元）。“应收账款”项目要根据“应收账款”和“预收账款”科目所属明细科目借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
13.支付专门借款资本化的利息属于现金流量表的项目是（ ）。
(A) 经营活动的现金流量
(B) 投资活动的现金流量
(C) 筹资活动的现金流量
(D) 不影响现金流量
【正确答案】
选择：c
解析： 按照规定，偿还利息支付现金属于筹资活动的现金流量，包括专门借款资本化和费用化的利息支付。
14.以下不属于投资活动的现金流量的是（ ）。
(A) 收回购买股票时已宣告分配未领取的现金股利
(B) 收回债券投资时已到付息期但尚未领取的债券利息
(C) 购买无形资产支付现金
(D) 支付融资租入固定资产的租赁费
【正确答案】
选择：d
解析： 融资租入固定资产的租赁费属于筹资活动的现金流量。
15.甲公司1998年1月9日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2002年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2003年12月31日资产负债表中“无形资产”项目填列金额为（ ）万元。
(A) 270
(B) 214
(C) 200
(D) 144
【正确答案】
选择：d
解析： 2003年12月31日账面价值=180—180÷5年=144（万元）。
16.资产负债表中“应收利息”项目，反映企业以下应收取的利息（ ）。
(A) 债权投资中，到期一次还本付息债券的应收利息
(B) 股权投资中，应收取的现金股利
(C) 债权投资中，分期付息到期还本债券应收取的利息
(D) 股权投资中，应收取的股票股利
【正确答案】
选择：c
解析： 此题无解析
17.甲公司2003年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2003年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。
(A) 105
(B) 455
(C) 475
(D) 675
【正确答案】
选择：b
解析： 支付的其他与经营活动有关的现金=2200-950-25-420-200-150=455（万元）。
18.某企业2004年1月10日购买股票进行短期投资，实际支付价款100万元。3月30日出售该股票的80%，并以所得全部价款94万元购买另一种股票。实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元，已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假定该企业只有此项短期投资，在采用成本法计价的情况下，该企业2004年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为（ ）万元。
(A) 113.5
(B) 114
(C) 112.5
(D) 113
【正确答案】
选择：a
解析： 根据现行会计制度规定，短期投资按照其实际支付的价款确认其入账价值，其支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应当予以扣除，不计入其入账价值。该企业本年1月10日短期投资的账面价值为100万元；3月30日短期投资因出售股票，其账面价值减少80万元，同时以该出售股票所得的价款94万元购买股票进行投资，扣除购买股票支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元，其账面价值增加93.5万元。故该企业3月31日资产负债表中短期投资项目的金额为113.5万元（100-80+93.5）。
19.乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“物资采购”科目借方余额50万元，“受托代销商品”科目借方余额100万元，“代销商品款”科目贷方余额100万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，“存货跌价准备”科目贷方余额20万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（ ）万元。
(A) 650
(B) 500
(C) 550
(D) 520
【正确答案】
选择：b
解析： 该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额
=300+200+50+（100-100）-30-20 =500（万元）
20.T企业利润表中“主营业务收入”项目为5000万元，资产负债表中“应收账款”项目的本年增加额为200万元；“应收票据”项目本年减少额为100万元，其中贴现的金额为50万元，贴现息为3万元，销项税额为170万元，计提坏账准备为10万元。在没有其他业务的情况下，现金流量表中的“销售商品、提供劳务收入的现金”项目应填列（ ）万元。
(A) 5000
(B) 5070
(C) 5057
(D) 5067
【正确答案】
选择：c
解析： 应填列的金额=5000+170-200+100-3-10=5057（万元）
二、多项选择题 (本题型共14题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.下列各项中，属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的有（）
(A) 购建固定资产支付的现金
(B) 转让无形资产所有权收到的现金
(C) 购买三个月内到期的国库券支付的现金
(D) 收到分派的现金股利
【正确答案】
选择：a, b, d
解析： 三个月内到期的国库券属于现金等价物
2.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）
(A) 接受其他企业捐赠的现金
(B) 收到供货方未履行合同而交付的违约金
(C) 取得长期股权投资而支付的手续费
(D) 为管理人员交纳商业保险而支付的现金
【正确答案】
选择：b, d
解析： 为管理人员交纳商业保险而支付的现金，收到供货方未履行合同而交付的违约金，属于经营活动产生的现金流量，接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量，取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。
3.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）
(A) 投资收益
(B) 递延税款贷项
(C) 预提费用的减少
(D) 固定资产报废损失
【正确答案】
选择：b, d
解析： 递延税款贷项，固定资产报废损失属于间接法中的调增项目
4.下列资产负债表项中，根据总账余额计算填列的有（）
(A) 存货
(B) 货币资金
(C) 无形资产
(D) 预付账款
【正确答案】
选择：a, b
解析： 无形资产项目应根据无形资产科目余额和无形资产减值准备科目余额计算填列，预付账款项目应根据应付账款所属明细账借方余额合计和预付账款所属明细账借方余额合计之和填列
5.不涉及现金收支的投资和筹资活动的项目有（）
(A) 债务转为资本
(B) 一年内到期的可转换公司债券
(C) 融资租入固定资产
(D) 以现金偿还债务
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 以现金偿还债务属于筹资活动产生的现金流量
6.下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（）
(A) 用产成品偿还短期借款
(B) 支付管理人员工资
(C) 收到被投资单位利润
(D) 支付各项税费
【正确答案】
选择：a, c
解析： 用产成品偿还短期借款不影响现金流量的变动，支付管理人员工资和支付的各项税费属于经营活动现金流出内容，收到被投资单位利润属于投资活动产生的现金流量。因此，AC正确
7.下列属于会计报表附注应提供的信息有（ ）。
(A) 会计报表中重要项目的说明
(B) 不符合基本会计假设的说明
(C) 企业的主要会计政策，会计估计及其变更
(D) 关联方关系及其交易
(E) 或有事项和资产负债产表日后事项
【正确答案】
选择：a, b, c, d, e
解析： 此题无解析
8.某企业20×4年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（ ）。
(A) 向投资者派发现金股利60万元
(B) 转让一项专利权，取得价款200万元
(C) 购入一项专有技术用于日常经营，支付价款10万元
(D) 采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元
【正确答案】
选择：b, c
解析： 转让专利权收款属于投资活动产生的现金流入；购入专利属于投资活动产生的现金流出。但是，向投资者派发股利属于筹资活动产生的现金流出；采用权益法核算长期投资，确认投资收益并没有现金流入。
9.下列资产减值准备，不需在资产负债表上反映的有（ ）。
(A) 无形资产减值准备
(B) 固定资产减值准备
(C) 短期投资跌价准备
(D) 存货跌价准备
【正确答案】
选择：a, c, d
解析： 除固定资产减值准备外，其他类型的减值准备都不需在资产负债表中单独列示。
10.下列各项中，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要加回至净利润的有（ ）。
(A) 计提的资产减值准备
(B) 固定资产折旧
(C) 存货的增加
(D) 出售固定资产的净损失
【正确答案】
选择：a, b, d
解析： 采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要加回至净利润的有：计提的资产减值准备，固定资产折旧，无形资产及长期待摊费用，待摊费用减少，预提费用的增加，处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失，固定资产报废损失，财务费用，投资损失，存货的减少，经营性应收项目的减少，经营性应付项目的增加。
11.以下各项，应在现金流量表补充资料中反映的是（ ）。
(A) 汇率变动对现金的影响
(B) 不涉及现金收支的投资和筹资活动
(C) 将净利润调节为经营活动的现金流量
(D) 现金及现金等价物净增加情况
【正确答案】
选择：b, c, d
解析： 现金流量表补充资料包括三部分内容：（1）将净利润调节为经营活动的现金流量（即按间接法编制的经营活动现金流量）；（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动；（3）现金及现金等价物净增加情况。
12.财务情况说明书，应对（ ）作出说明。
(A) 企业生产经营的基本情况
(B) 利润实现和分配情况
(C) 对企业财务状况有重大影响的事项
(D) 资金增减和周转情况
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 财务情况说明书，至少应对下列情况作出说明：（1）企业生产经营的基本情况；（2）利润实现和分配情况；（3）资产增减和周转情况；（4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
13.下列交易或事项产生的现金流量，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。
(A) 为购建固定资产支付的耕地占用税
(B) 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
(C) 因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
(D) 最后一次支付分期付款购入固定资产的价款
【正确答案】
选择：a, c
解析： 为购建固定资产支付的已资本化的利息费用，属于筹资活动产生的现金流量； 企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金属于投资活动产生的现金流量；以后各期支付的现金属于筹资活动产生的现金流量，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
14.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映现金流出的有（ ）。
(A) 罚款支出
(B) 支付的差旅费
(C) 业务招待费现金支出
(D) 支付的保险费
(E) 广告费用、展览费用现金支出
【正确答案】
选择：a, b, c, d, e
解析： 此题无解析
三、判断题 (本题型共20题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.地区分部是以某行政域作为划分依据，可以是单一的国家，也可以是两个或两个以上的国家组合，可以是一个国家内的行政区域，也可以是一个国家两个或两个相邻的行政区域的组合
【正确答案】
判断： ×
解析： 地区分部与一般意义的地区是一个不尽相同的概念，划分地区分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有相似的经营风险和经营回报，而不单纯是以某行政区域作为其划分依据
2.资产负债表和现金流量表属于静态会计报表，利润报表属于动态会计报表（）
【正确答案】
判断： ×
解析： 现金流量表属于动态报表
3.待 处理流动资产净损失应作为流动资产列示（）
【正确答案】
判断： ×
解析： 因为反映在待处理财产损溢中的盘亏的存货不符合资产的定义，所以在编制资产负债表时“待处理财产损溢”科目应无余额
4.现金流量表是资产负债表的补充 表，用于补充说明各项资产增减变动的原因，以及股东变动的原因（）
【正确答案】
判断： ×
解析： 现金流量表是反映企业在一定期间现金流入和流出情况的报表，不是资产负债表的补充报表。
5.企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金，为职工缴纳的商业保险金，社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映（）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
6.企业购入2个月到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 三个月内到期的国债属于现金等价物，企业发生现金与现金等价物之间的内部交易，不会影响现金流量。
7.代销商品款应作为流动负债在资产负债表中列示。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 代销商品款应作为存货的一个抵减项目。
8.资产负债表中的“固定资产原价”项目应包括融资租入固定资产的原价。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 融资租入的固定资产，其原价及已提折旧应包括在资产负债表“固定资产原价”和“累计折旧”项目中。
9.会计报表附注中必须说明企业所遵循的基本会计假设。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 一般情况下，不需要对基本会计假设予以说明。
10.如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入的总额的90％及以上的，则不需编制分部报表。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
11.现金流量表正表除了反映企业与现金有关的投资和筹资活动外，还能反映不涉及现金的投资和筹资活动。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： “不涉及现金的投资和筹资活动”项目，应在现金流量表中的补充资料中反映。
12.按我国现行会计制度规定，企业对外报送的会计报表包括资产负债表、损益表、现金流量表，而会计报表附注则不属于必须提供的。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。
13.将应收票据贴现所取得的现金收入，属于筹资活动的现金流量。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 将应收票据贴现所取得的现金收入，属于经营活动的现金流量。
14.在现金流量表中，股利收入和股利支出属于为投资活动的现金流量，利息收入和利息支出属于为筹资活动的现金流量。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 在现金流量表中，利息收入和利息支出既可以属于经营活动的现金流量，也可以属于投资活动现金流量或筹资活动的现金流量。股利收入属于投资活动现金流量，股利支出属于筹资活动的现金流量。
15.2003年12月1日购入2001年1月1日发行的三年期，到期一次还本付息的债券，此项业务不影响现金流量表。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
16.如果“短期投资跌价准备”科目本期发生额为零时，资产负债表的“短期投资”项目的金额等于短期投资的账面余额。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 只有在“短期投资跌价准备”科目余额为零时，资产负债表上列示的短期投资价值等于短期投资的账面余额。
17.补充资料中“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目，可以根据资产负债表“应付票据”、“应付账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”项目期初、期末余额的差额填列；期初数大于期末数的差额，以“—”号填列。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 补充资料中“经营性应付项目的增加（减：减少）”项目，本项目可以根据资产负债表“应付票据”、“应付账款”、“应付工资”、“应付福利费”（不包括在建工程人员未支付的工资及福利费）、“应交税金”、“其他应交款”（不包括在建工程未交的税金及附加）项目期初、期末余额的差额填列；期初数大于期末数的差额，以“—”号填列。
18.假定不考虑其他营业外支出项目时，资产负债表“固定资产减值准备”项目与利润表“营业外支出—计提固定资产减值准备”项目金额总是相同的。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 因为资产负债表“固定资产计提减值准备”项目是根据余额填列的。利润表“营业外支出”是根据发生额填列的。
19.长期债券投资中将于一年内到期的部分，仍然在“长期债权投资”科目核算，但在编制资产负债表时，应填列在“短期投资”有关项目内。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 长期债券投资中将于一年内到期的部分，仍然在“长期债权投资”科目核算，但在编制资产负债表时，应填列在“流动资产”有关项目内。
20.根据我国《企业会计准则—现金流量表》规定，企业融资租入固定资产所支付的现金，应列入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 根据我国《企业会计准则—现金流量表》规定，企业融资租入固定资产所支付的现金，不应列入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。
四、计算分析题 (本题型共4题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2002年有关资料如下：
（1） 资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）
（3） 其他有关资料如下：
短期投资均为非现金等价物，取得短期投资已支付现金，出售短期投资已收到现金，应收，应付款项均以现金结算，应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元，不考虑该企业本年度发生的其他 交易和事项。
要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）
（1） 销售商品，提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）。
（2） 购买商品，接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）
（3） 支付的各项税费
（4） 收回投资所收到的现金
（5） 取得借款所收到的现金
（6） 偿还债务所支付的现金
（7） 投资所支付的现金
【正确答案】
（1） 销售商品，提供劳务收到现金=销售商品产生的收入和增值税销项税额3510万元+应收账款项目本期减少额200万元一应收票据本期增加额50万元一本期计提的坏账准备5万元=3655万元
（2） 购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品产生的销售成本和增值税进项税额2000万元一存货本期减少额300万元+应付帐款的减少100+工程项目领用本企业商品80万元=1880万元
（3） 支付的各项税费=实际交纳的增值税款207万元+支付的所得税款90万元=297万元
（4） 收回投资报收到的现金=20+50=70万元
（5） 取得借款所收到的现金=400万元（短期借款本年增加数）
（6） 偿还债务所支付的现金200万元（短期借款本期减少数）
（7） 投资所支付的现金=100万元（短期投资本期增加数）(50+250-200)
解析： 此题无解析
2.W公司2002年度资产负债表和利润表如下：
资产负债表
编制单位：W公司 2002年12月31日 单位：元
利润表
编制单位：W公司 2002年 单位：元
其他有关资料：
1． 本年度支付了27000元现金股利
2． 主营业务成本360000元中，包括工资费用165000元，管理费用61000元中，包括折旧费用21500元，待摊费用摊销3000元，支付其他费用36500元。
3． 本年度出售固定资产一台，原价60000元，已提折旧5000元，处置价格为58000元，已收到现金
4． 本年度购入固定资产，价款317000元，以银行存款支付
5． 本年度购入短期股票投资，支付价款23000元
6． 本年度出售短期投资收到现金18000元，成本15000元
7． 本年度偿付应付公司债券70000元，新发行债券215000元，已收到现金
8． 本年度发生火灾造成存货损失10000元，已计入营业外支出
9． 本年度预付保险费15000元
10．发行新股50000万元，已收到现金
11．用10000万元系支付的债券利息。
12．期末存货均为外购原材料
13．本年度从银行取得短期借款50000元。
为简便起见，不考虑流转税，假定该公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。
要求：根据上述资料编制该公司的现金流量表。
【正确答案】
解析： 此题无解析
3.GIS股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，所得税率为33%，该公司2003年1月1日有关科目的余额见下表：
2003年发生下列有关经济业务：
（1）销售产品一批，销售价款2100000元，增值税额357000元，销售产品的实际成本1260000元，贷款银行已收妥。
（2）销售产品一批，销售价款900000元，销项税153000元，该批产品实际成本540000元，产品已发出，货款未收到。
（3）将到期的一张面值为600000元的无息商业汇票，交银行转账。收到银行盖章退回的进账单一联。另外收到应收账款153000元。两笔款项银行已收妥。
（4）用银行存款支付到期的不带息商业汇票，面值300000元。
（5）从银行借入3年期借款1200000元，借款已入银行，该项借款用于购建固定资产。
（6）被投资单位宣告并发放现金股利90000元，该项投资采用成本法核算，对方税率和本企业一致，均为33%，本年收到存入银行。
（7）购入原材料一批，用银行存款支付货款450000元，增值税额为76500元，材料未到。
（8）收到原材料一批，实际成本300000元，计划成本285000元，材料已验收入库，货款已支付。
（9）用银行存款支付产品展览费、广告费为60000元。
（10）采用商业汇票方式销售产品一批，价款750000元，增值税额为127500元，收到已承兑商业汇票。产品实际成本450000元。
（11）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为60000元。
（12）购入材料价款299400元，增值税额50898元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格300000元，货款已支付。
（13）将短期股票投资账面成本为45000元出售，售价49500元，款项已收到。
（14）购入不需安装的设备1台，价款256410元，支付的增值税43590元，支付运杂费3000元。全部款项以银行存款支付。设备已交付使用。
（15）购入工程物资一批，价税450000元，已用银行存款支付。
（16）应付土地增值税300000元。
（17）达到预定可使用状态前的长期借款利息450000元（符合资本化条件）。该项借款本息未付。
（18）偿还长期借款本金3000000元。
（19）归还短期借款本金750000元，利息37500元，已预提37500元。
（20）报废1台机床，原价600000元，已提折旧540000元，清理费用1500元，残值收入2400元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。
（21）出售一台不需用设备，收到价款900000元，该设备原价1200000元，已提折旧450000元，清理完毕。
（22）通过银行支付工资1500000元，其中包括支付给在建工程人员的工资600000元。
（23）分配应支付的职工工资1500000元，其中生产人员工资825000元，车间管理人员工资30000元，行政管理部门人员工资45000元，在建工程人员工资600000元。
（24）计提职工福利费210000元，其中生产工人福利费115500元，车间管理人员福利费4200元，行政管理部门福利费6300元，在建工程人员的福利费84000元。
（25）计提应计入本期财务费用的借款利息共64500元，其中，短期借款利息34500元，不符合资本化条件的长期借款利息30000元。
（26）基本生产领用原材料，计划成本2100000元；领用低值易耗品，计划成本150000元，采用一次摊销法摊销，结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。
（27）摊销无形资产180000元，摊销印花税30000元，摊销车间固定资产修理费（已列入待摊费用）270000元。
（28）计提固定资产折旧30000元，其中车间计提24000元，企业行政部门计提60000元。
（29）计划并结转完工验收入库产品成本。期初在产品成本为零。
（30）按应收账款余额0.3%计提坏账准备。
（31）销售产品应缴纳的教育费附加为6000元。
（32）提取现金150000元，并支付退休金。
（33）用银行存款缴纳增值税300000元，教育费附加6000元，缴纳所得税291267元。
（34）结转本期已销产品的销售成本。
（35）将各损益类科目余额转入本年利润。
（36）计算并结转应交所得税。
（37）按照净利润的10%提取法定盈余公积金、5%提取法定公益金，分配普通股现金股利96647。55元。
（38）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目，结转本年利润。
（39）某一在建工程项目完工，交付生产费用，已办理竣工手续，固定资产价值4200000元。
要求：根据前述业务编制会计分录：根据上述资料和编制的会计分录填列资产负债表。
【正确答案】
（1）借：银行存款 2457000
贷：主营业务收入 2100000
应交税金—应交增值税（销项税额） 357000
（2）借：应收账款 1053000
贷：主营业务收入 900000
应交税金—应交增值税（销项税额） 153000
（3）借：银行存款 600000
贷：应收票据 600000
借：银行存款 153000
贷：应收账款 153000
（4）借：应付票据 300000
贷：银行存款 300000
（5）借：银行存款 1200000
贷：长期借款 1200000
（6）借：应收股利 90000
贷：投资收益 90000
借：银行存款 90000
贷：应收股利 90000
（7）借：物资采购 450000
应交税金—应交增值税（进项税额） 76500
贷：银行存款 526500
（8）借：原材料 285000
材料成本差异 15000
贷：物资采购 300000
（9）借：营业费用 60000
贷：银行存款 60000
（10）借：应收票据 877500
贷：主营业务收入 750000
应交税金—应交增值税（销项税额） 127500
（11）借：财务费用 60000
银行存款 817500
贷：应收票据 877500
（12）借：物资采购 299400
应交税金—应交增值税（进项税额） 50898
贷：银行存款 350298
借：原材料 300000
贷：物资采购 299400
材料成本差异 600
（13）借：银行存款 49500
贷：短期投资 45000
投资收益 4500
（14）借：固定资产 303000
贷：银行存款 303000
（15）借：工程物资 450000
贷：银行存款 450000
（16）借：在建工程 300000
贷：应交税金—应交土地增值税 300000
（17）借：在建工程 450000
贷：长期借款 450000
（18）借：长期借款 3000000
贷：银行存款 3000000
（19）借：短期借款 750000
预提费用 37500
贷：银行存款 787500
（20）借：固定资产清理 60000
累计折旧 540000
贷：固定资产 600000
借：固定资产清理 1500
贷：银行存款 1500
借：银行存款 2400
贷：固定资产清理 2400
借：营业外支出—处置固定资产净损失 59100
贷：固定资产清理 59100
（21）借：固定资产清理 750000
累计折旧 450000
贷：固定资产 1200000
借：银行存款 900000
贷：固定资产清理 900000
借：固定资产清理 150000
贷：营业外收入—处置固定资产净收益 150000
（22）借：应付工资 1500000
贷：银行存款 1500000
（23）借：生产成本 825000
制造费用 30000
管理费用 45000
在建工程 600000
贷：应付工资 1500000
（24）借：生产成本 115500
制造费用 4200
管理费用 6300
在建工程 84000
贷：应付福利费 210000
（25）借：财务费用 64500
贷：预提费用 34500
长期借款 30000
（26）借：生产成本 2100000
贷：原材料 2100000
借：制造费用 150000
贷：低值易耗品 150000
借：生产成本 2100000×5%=105000
制造费用 150000×5%=7500
贷：材料成本差异 112500
（27）借：管理费用 180000
贷：无形资产 180000
借：管理费用 30000
制造费用 270000
贷：待摊费用 300000
（28）借：制造费用 240000
管理费用 60000
贷：累计折旧 300000
（29）借：生产成本 701700
贷：制造费用 30000+4200+150000+
7500+270000+240000=701700
借：库存商品 3847200
贷：生产成本 825000+115500+2100000+
105000+701700=3847200
（30）借：管理费用 （900000+1053000-153000）×0.3%-2700=2700
贷：坏账准备 2700
（31）借：主营业务税金及附加 6000
贷：其他应交款—应交教育费附加 6000
（32）借：现金 150000
贷：银行存款 150000
借：管理费用—劳动保险费 150000
贷：现金 150000
（33）借：应交税金—应交增值税（已交税金） 300000
应交税金—应交所得税 291267
其他应交款—应交教育费附加 6000
贷：银行存款 597267
（34）借：主营业务成本 2250000
贷：库存商品 1260000+540000+450000=2250000
（35）借：主营业务收入 3750000
营业外收入 150000
投资收益 94500
贷：本年利润 3994500
借：本年利润 2973600
贷：主营业务成本 2250000
营业费用 60000
主营业务税金及附加 6000
管理费用 474000
财务费用 124500
营业外支出 59100
（36）本年应交所得税 =（1020900-90000）×33%=307197（元）
借：所得税 307197
贷：应交税金—应交所得税 307197
借：本年利润 307197
贷：所得税 307197
（37）借：利润分配—提取法定盈余公积 （1020900—307197）×10%=71370.30
利润分配—提取法定公益金 （1020900—307197）×5%=35685.15
贷：盈余公积—法定盈余公积 71370.30
盈余公积—法定公益金 35685.15
借：利润分配—应付普通股股利 96647.55
贷：应付股利 96647.55
（38）借：利润分配—未分配利润 203703
贷：利润分配—提取法定盈余公积 71370.30
利润分配—提取法定公益金 35685.15
利润分配—应付普通股股利 96647.55
借：本年利润 713703
贷：利润分配—未分配利润 713703
（39）借：固定资产 4200000
贷：在建工程 4200000
解析： 此题无解析
4.某股份有限公司为工业一般纳税企业，该公司采用应付税款法进行所得税会计处理，所得税税率为33%。其销售收入不含应向购买者收取的增值税额，增值税税率为17%。库存材料采用实际成本核算。该公司2002年年初未分配利润为670万元。
（1） 该公司2002年度内发生如下有关经济业务：
1） 采用分期收款方式销售产品一批，销售价款为8000万元，本年应收取全部销售价款的25%。该产品销售成本为4800万元。本年应收的款项尚未收到。
2）收到返还的教育费附加15万元，存入银行。
3）结转固定资产清理净损失68万元。
4）以银行存款支付违反税收规定的罚款2万元，非公益性捐赠支出5万元。
5）以银行存款支付按销量计算的商标使用费5万元。
6）销售材料一批，该材料实际成本为800万元，销售价款为1500万元，款项已经收到并存入银行。
7）计提本年销售应负担的城市维护建设税45万元，其中产品销售应负担的城市维护建设税为25万元。
8）计提本年销售应负担的教育费附加12万元，其中产品销售应负担的教育费附加为7万元。
9）计提短期借款利息8万元。
10）拥有100%股份的被投资企业本年度实际净利润850万元。该被投资企业适用的所得税税率33%。
11）计提管理用固定资产年折旧，该固定资产系2001年12月份投入使用，其原价为440万元，折旧年限为4年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。税法规定该固定资产的折旧年限为2年。
12）公司本年发生其他管理费用20万元，已用银行存款支付。
13）计算本年所得税费用和应交所得税。结转“本年利润”和“利润分配—未分配利润”。
14）按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的10%提取法定公益金；按净利润的10%提取任意盈余公积；分配现金股利806万元。
要求：
（1） 编制2002年度有关经济业务的会计分录。
（2）编制2002年度利润表和利润分配表。
利润表
2002年度 单位：万元
利润分配表
2002年度 单位：万元
【正确答案】
2002年度经济业务有关会计分录
（1）借：分期收款发出商品 4800
贷：库存商品 4800
借：应收账款 2340
贷：主营业务收入 2000
应交税金—应交增值税（销项税额） 340（2000×17%）
借：主营业务成本 1200（4800×25%）
贷：分期收款发出商品 1200
（2）借：银行存款 15
贷：营业外收入 15
（3）借：营业外支出 68
贷：固定资产清理 68
（4）借：营业外支出 7
贷：银行存款 7
（5）借：营业费用 5
贷：银行存款 5
（6）借：银行存款 1755
贷：其他业务收入 1500
应交税金—应交增值税（销项税额） 255（1500×17%）
借：其他业务支出 800
贷：原材料 800
（7）借：主营业务税金及附加 25
其他业务支出 20
贷：应交税金—应交城市维护建设税 45
（8）借：主营业务税金及附加 7
其他业务支出 5
贷：其他应交款 12
（9）借：财务费用 8
贷：预提费用 8
（10）借：长期股权投资 850
贷：投资收益 850
（11）借：管理费用 110（440÷4）
贷：累计折旧 110
（12）借：管理费用 20
贷：银行存款 20
（13）利润总额=4365—2275
=2090（万元）
应交所得税
=（2090-110+2+5-850）×33%
=1137×33%
=375.21（万元）
净利润=2090-375.21=1714.79（万元）
借：所得税 375.21
贷：应交税金—应交所得税 375.21
借：本年利润 2650.21
贷：主营业务成本 1200
营业外支出 75
其他业务支出 825
营业费用 5
财务费用 8
主营业务税金及附加 32
管理费用 130
所得税 375.21
借：主营业务收入 2000
营业外收入 15
其他业务收入 1500
投资收益 850
贷：本年利润 4365
借：本年利润 1714.79
贷：利润分配—未分配利润 1714.79
（14）借：利润分配—提取盈余公积 514.44
贷：盈余公积 514.44
或：
借：利润分配—提取法定盈余公积 171.48
—提取法定公益金 171.48
—提取任意盈余公积 171.48
贷：盈余公积 514.44
借：利润分配—应付股利 806
贷：应付股利 806
借：利润分配—应付普通股股利 806
贷：应付股利 806
借：利润分配—未分配利润 1320.44
贷：利润分配—提取盈余公积 514.44
—应付股利 806
利润表
2002年度 单位：万元
利润分配表
2002年度 单位：万元
解析： 此题无解析 |