考试大纲
（一）基本要求
1．掌握资产负债表、利润表和现金流量表的内容、格式和编制方法
2．掌握资产减值准备明细表、利润分配表和分部报表的内容、结构和编制方法
3．熟悉财务会计报告的概念、构成
4．熟悉会计报表附表的概念、构成
5．熟悉分部报表的编制范围
6．熟悉会计报表附注的概念、内容
7．了解财务情况说明书的概念、内容
（二）考试内容
1．资产负债表
（1）资产负债表的内容和格式
（2）资产负债表的编制方法
2．利润表
（1）利润表的内容和格式
（2）利润表的编制方法
3．现金流量表
（l）现金流量表概述
（2）现金流量的分类
（3）现金流量表的内容和结构
现金流量表正表
现金流量表补充资料
（4）现金流量表的填列方法
（5）现金流量表的编制方法
4．会计报表附表
（1）资产减值准备明细表
（2）利润分配表
（3）分部报表
5．会计报表附注
6．财务情况说明书
重点导读
由于试题中涉及财务报告的内容重点在于调整而不是编报，所以本章试题往往与“资产负债表日后事项”、“会计政策、会计估计变更和会计差错更正”等内容相联系，而不是简单的报表编报。考生学习本章，要对资产负债表、利润表、利润分配表每一个报表项目的内容有充分了解，为今后报表的调整奠定基础。对于现金流量表，考题重点在于本章，例如每一个具体报表项目的内容、性质、金额的计算。特别是从2002年开始，涉及现金流量表的试题出现了对单个现金流量项目的计算，应该成为试题的趋势。
（一）资产负债表
1、资产负债表的概念
是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
2、资产负债表的编制方法
我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：
（1）根据总账科目余额直接填列。
（2）根据总账科目余额计算填列。
（3）根据明细科目余额计算填列。
（4）根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。
（5）根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。
应注意：（1）资产负债表中各项目的数字反映的是项目的余额，而不是发生额；（2）资产负债表中“应收账款”项目、“预收账款”项目、“应付账款”项目、“预付账款”项目和“存货”项目应重点掌握。
（二）利润表和利润分配表
1、利润表的概念
利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。
2、利润表的编制
报表各项目主要根据各损益类科目的本期发生额分析填列。
3、利润分配表的编制
报表各项目主要根据“本年利润”科目和“利润分配”科目所属有关明细科目的发生额分析填列。
一般来说，若考题与利润表、利润分配表、资产负债表有关，首先是编制相关业务的会计分录，然后编制会计报表。因此，考生应注意掌握前面章节涉及的会计要素确认、计量和记录等内容。
（三）现金流量表
1、现金流量表的概念
现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表，它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物（除特别说明外以后所称的现金均包括现金等价物）的能力。
2、现金流量表的编制基础
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
3、现金流量的分类
通常按照企业经济义务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。
4、现金流量表主表中各项目的确定
现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得：
（1）根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定；
（2）调整法：根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。
考试一般只涉及调整法，题目中给定的资料包括：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）其他有关资料。一般来说，在调整法下，比较难理解的项目有两个，即“销售商品、提供劳务收到的现金”项目和“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。下面只说明按调整法如何确定这两个项目。
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。主要包括：本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。与销售商品、提供劳务有关的经济业务主要涉及利润表中的“主营业务收入”项目、“其他业务收入”项目，资产负债表中的“应交税金（销项税额部分）”项目、“应收账款”项目、“应收票据”项目和“预收账款”项目等，通过对上述等项目进行分析，则能够计算确定销售商品提供劳务收到的现金。
若上述项目的发生额均与销售商品、提供劳务有关，该项目的确定则比较容易。我们知道，报表中某项目余额的变动即为该项目发生额的变动，因此，我们只需以销售商品、提供劳务产生的“销售收入和增值税销项税额”为计算的起点，对应收账款、应收票据、预收账款等项目进行余额变动的调整即可计算出销售商品、提供劳务收到的现金。但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，可称其为特殊调整业务。特殊调整业务有两种情况：一种情况是指，应收账款、应收票据和预收账款等账户对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户以及“现金类”账户的业务（上述三个账户内部转账业务除外）；另一种情况是指，销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户对应的账户不是应收账款、应收票据和预收账款等账户以及销售商品、提供劳务产生的“现金类”账户的业务。典型的特殊调整业务包括：（1）计提坏账准备；（2）收到债务人以物抵物的货物；（3）销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲，如应收账款与应付账款的对冲；（4）“应交税金——应交增值税（销项税额）”账户中含有的视同销售产生的销项税额，如将货物对外投资、工程项目领用本企业产品，（5）应收票据贴现产生的贴现息等等。
销售商品、提供劳务收到的现金的计算公式为：
销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”＋应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额＋应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额＋预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务
上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）借方对应的账户不是销售商品提供劳务产生的“收入和增值税销项税额类”账户，则作为加项处理，如以非现金资产换入应收账款等；应收账款、应收票据和预收账款等账户（不含三个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“现金类”账户的业务，则作为减项处理，如计提坏账准备业务（计提坏账准备业务，管理费用增加，应收账款减少）等。
（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。
“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额）。主要包括：本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。与购买商品、接受劳务有关的经济业务主要涉及利润表中的“主营业务成本”项目，资产负债表中的“应交税金（进项税额部分）”项目、“应付账款”项目、“应付票据”项目、“预付账款”项目和“存货”项目等，通过对上述等项目进行分析，则能够计算确定购买商品接受劳务支付的现金。
若上述项目的发生额均与购买商品、接受劳务有关，该项目的确定则比较容易。我们只需以购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”为计算的起点，对应付账款、应付票据、预付账款和存货等项目进行余额变动的调整即可计算出购买商品、接受劳务支付的现金。但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与购买商品、接受劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，称其为特殊调整业务。特殊调整业务是指：应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额类”账户以及“现金类”账户的业务（上述四个账户内部转账业务除外）。典型的特殊调整业务包括：（1）当期实际发生的制造费用（不包括消耗的物料），（2）生产成本中含有的生产工人工资；（3）当期以非现金和非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据；（4）销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲，如应收账款与应付账款的对冲；（5）工程项目领用本企业商品等等。
购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为：
购买商品、接受劳务支付的现金＝购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”＋应付账款项目本期减少额-应付账款项目本期增加额＋应付票据项目本期减少额-应付票据项目本期增加额＋预付账款项目本期增加额-预付账款项目本期减少额＋存货项目本期增加额-存货项目本期减少额±特殊调整业务
上述公式中的特殊调整业务作为加项或减项的处理原则是：应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”账户，则作为减项处理，如分配的工资费用等；应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务）贷方对应的账户不是“销售成本和增值税进项税额类”账户，则作为加项处理，如工程项目领用本企业商品等。
5、经营活动产生的现金流量——间接法各项目的确定
补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”，实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点，通过对若干项目的调整，最终计算确定经营活动产生的现金流量。其基本原理是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。对不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务，一般应通过调整“损益类”账户的发生额确定，此类业务涉及的是“投资活动”和“筹资活动”两类业务。如无形资产摊销业务，应调整“管理资用——无形资产摊销”账户；对与净利润无关但影响经营活动现金流量的业务，应通过调整“经营性流动性类”账户本身的发生额确定。如收回客户前欠账款业务，应分析调整“应收账款”账户的发生额确定。具体项目内容说明如下：
（1）计提的资产减值准备项目
资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。本期资产计提减值准备时，记入当期的利润表中的“损益类”项目。但实际上并未影响经营活动现金流量，因此，应在净利润的基础上进行调整，当计提资产减值准备时，应将其加回到净利润中，若恢复以前年度计提的减值准备，应从净利润中将其扣除。
（2）固定资产折旧
企业计提固定资产折旧时，有的计入管理费用等期间费用，有的计入制造费用。计入期间费用部分已列入了利润表，计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表，也可能形成企业的存货。企业计提的固定资产折旧，并不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上将其全部加回。当计提的固定资产折旧费包含在存货中时，虽然未影响净利润，但是增加了存货，这里也将其加回，然后在“存货的减少（减：增加）项目中再将其相同净额扣除，形成自动平衡。
（3）无形资产摊销
无形资产摊销时，计入了管理费用，使本期净利润减少，应在净利润的基础上将其全部加回。
（4）长期待摊费用摊销
长期待摊费用摊销时，计入了管理费用或制造费用等。本项目的确定原理与固定资产折旧项目相同，应在净利润的基础上将其全部加回。
（5）待摊费用的减少（减：增加）
本项目反映由于经营活动影响的待摊费用的增减变化，待摊费用减少一般会增加费用，减少净利润，应在净利润的基础上加回；待摊费用增加一般会减少现金或存货等，应从净利润中扣除。但由于投资活动和筹资活动业务影响的待摊费用的增加或减少业务，则不应考虑，如由在建工程转入的待摊费用等。
（6）预提费用的增加（减：减少）
本项目反映由于经营活动影响的预提费用的增减变化，预提费用增加一般会增加费用，减少净利润，应在净利润的基础上加回；预提费用减少一般会减少现金或存货等，应从净利润中扣除。但由于投资活动和筹资活动业务影响的预提费用的增加或减少业务，则不应考虑，如预提短期借款利息等。
（7）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务，不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化，若导致净利润和经营活动产生的现金流量净额不一致，一定是这种业务影响了净利润。因此，应在净利润的基础上加回或扣除。
（8）固定资产报废损失
固定资产报废损失计入了营业外支出，使净利润减少，但这部分损失并没有影响经营活动现金流量，所以应在调节净利润时加回。固定资产的盘盈和盘亏的处置，也会影响净利润，也应在净利润基础上加回。
（9）财务费用
企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动。对属于经营活动产生的财务费用，若既影响净利润又影响经营活动现金流量的业务，则不需进行调整；若影响净利润但不影响经营活动现金流量的业务，应通过调整经营性项目本身完成，如应收票据贴现业务，计入“财务费用”的金额应通过调整“经营性应收项目的减少（减：增加）“项目完成。对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用，只影响净利润，但不影响经营活动现金流量，应在净利润的基础上进行调整。也就是说，与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑，与经营活动有关的财务费用不予考虑。
（10）投资损失（减：收益）
投资收益是因为投资活动所引起的，与经营活动无关。也就是说，该项目影响净利润的变化但不会影响经营活动现金流量。若为投资收益，调节净利润时应减去；若为投资损失，调节净利润时应加回。本项目不考虑投资计提减值准备影响的净利润。
（11）递延税款贷项（减：借项）
递延税款科目主要是核算由于时间性差异所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。由于实际交纳所得税是按应纳税所得额计算的，递延税款只是对当期所得税费用的调整，并没有发生实际的现金流入或流出，但在利润表上已列入了所得税费用，所以应当调节净利润。在调节净利润时，若年末、年初递延税款科目的余额的差额为借方增加或贷方减少，应调减净利润；若年末、年初递延税款科目的余额的差额为贷方增加或借方减少，应调增净利润。但递延税款的发生额若与“所得税”科目或“应交税金——应交所得税”科目无关的，则不能对其进行调整，例如接受实物捐赠反映的递延税款。
（12）存货的减少（减：增加）
存货的增减变动一般属于经营活动。存货增加，说明现金减少或经营性应付项目增加；存货减少，说明销售成本增加，净利润减少。所以在调节净利润时，应减去存货的增加数，或加上存货的减少数。在存在赊购的情况下，还应通过调整经营性应付项目的增减变动来反映赊购对现金流量的影响。若存货的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如对外投资减少的存货，接受投资者投入的存货等业务。
（13）经营性应收项目的减少（减：增加）
经营性应收项目主要是指应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分（包括应收的增值税销项税额）等等。经营性应收项目增加，说明收入增加，净利润增加；经营性应收项目减少，说明现金增加。所以在调节净利润时，应减去经营性应收项目的增加数，或加上经营性应收项目的减少数。若经营性应收项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如收到客户以固定资产抵债业务减少的应收账款等业务。
（14）经营性应付项目的增加（减：减少）
经营性应付项目主要是指应付账款、应付票据、应付福利费、应交税金、其他应付款中与经营活动有关的部分（包括应付的增值税进项税额）等等。经营性应付项目的增减变动一般属于经营活动。经营性应付项目增加，说明存货增加，最终导致销售成本增加，净利润减少。经营性应付项目减少，说明现金减少。所以在调节净利润时，应加上经营性应付项目的增加数，或减去经营性应付项目的减少数，若经营性应付项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如债务重组业务中以固定资产抵债减少的应付账款等业务。
（四）会计报表附注应包括以下主要内容：
1．不符合基本会计假设的说明
2．重点会计政策和会计估计的说明，以及重大会计差错更正的说明
3．或有事项的说明
4．资产负债表日后事项的说明
5．关联方关系及其交易的说明
6．会计报表中重要项目的说明
7．其他重大事项的说明
（五）财务情况说明书，至少应对下列情况作出说明：
1．企业生产经营的基本情况；
2．利润实现和分配情况；
3．资产增减和周转情况；
4．对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
历届考题评析
本章历年考题分值分布
（一）多项选择题
1、下列各项中，属于将某分部纳入分部报表编制范围的条件的有()。(2002年)
A．分部营业收入占所有分部营业收入合计的10％或以上
B．分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10％或以上
C．分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10％或以上
D．分部资产总额占所有分部资产总额合计的10％或以上
[答案]ABCD
[解析]凡是满足以下三个条件之一的，应当纳入分部报表编制的范围：(1)分部营业收入占所有分部营业收入合计的10％或以上；(2)分部营业利润占所有盈利分部的营业利润合计的10％或以上；或者分部营业亏损占所有亏损分部的营业亏损合计的10％或以上；(3)分部资产总额占所有分部资产总额合计的10％或以上。所以，应选ABCD。
2．下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有()。(2002年)
A．委托代销商品成本
B．委托加工材料成本
C．正在加工中的在产品成本
D．分期收款发出商品成本
[答案]ABCD
[解析]委托加工材料、正在加工中的在产品、分期收款发出商品等其所有权归属于企业，那么，它们的成本即价值应当包括在资产负债表存货项目。代销商品在售出之前，所有权属于委托方，但为了使受托方加强对代销商品的核算和管理；企业会计制度要求受
托方将受托代销商品在资产负债表的存货项目中反映。
(二)计算分析题
1．甲股份有限公司为商品流通企业。2001年度会计报表的有关资料如下：
(1)2001年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下(单位：元)：
（2）2001年度利润表有关项目本年累计数如下（单位：元）：
(3)其他有关资料如下：
①待摊费用为支付的预付保险费。
②本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值税为65000元。
③其他应付款为收取的出借包装物押金。
④2001年度没有实际发生坏账；2000年和2001年两年年末均没有计提存货跌价准备。
⑤企业未单独设置“管理费用”科目；营业费用中包含职工工资100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800元及摊销的预付保险费5000元。
⑥上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。
要求：计算现金流量表中下列项目的金额：
(1)销售商品、提供劳务收到的现金。
(2)收到的其他与经营活动有关的现金。
(3)购买商品、接受劳务支付的现金。
(4)支付给职工以及为职工支付的现金。
(5)支付的各项税费。
(6)支付的其他与经营活动有关的现金。(2002年)
[答案]
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
＝800000+136000+(30000—20000)+(49500—69300)—200＝926000(元)
(2)收到的其他与经营活动有关的现金
＝1000—200=800(元)
(3)购买商品、接受劳务支付的现金
＝450000+71400—(100000—70000)+(40000—25000)+(15000—10000)＝511400(元)
(4)支付给职工以及为职工支付的现金
＝100000+14000+(5000—6000)＝113000(元)
(5)支付的各项税费
＝40000+6460+65000+(2700—4000)+(300—400)＝110060(元)
(6)支付的其他与经营活动有关的现金
＝200000—100000—14000—2000—200－5000＝78800(元)
(三)综合题
1．深远股份有限公司(以下简称深远公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。深远公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。
深远公司2000年9月发生的经济业务如下：
(1)以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款(含增值税额，下同)分三次收取，第一次收取货款的20％，10月1日和11月1日分别收取货款的40％。
第一次应收取的货款已于本月收存银行。
(2)与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3．6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50％；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(3)与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为3万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本1．2万元(假定均为安装人员工资)。
(4)向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元(其中，生产人员工资5万元，原材料10万元)。
(5)向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。
(6)与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10．4万元(假定均为维修人员工资)。
(7)M公司退回1999年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4．7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33％，采用应付税款法核算所得税，本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料：
除上述经济业务外，深远公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
要求：
（1）编制深远公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会议分录（“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称）。
（2）编制深远公司9月份的利润表。（2001年，18分）
（答案中的金额单位用万元表示）
利润表（简表）
编制单位：深远公司 2000年9月 单位：万元
(1)编制相关的会计分录
①借：分期收款发出商品17
贷：库存商品 17
借：银行存款 4．68
贷：主营业务收入 4
应交税金——应交增值税(销项税额) 0．68
借：主营业务成本 3．4
贷：分期收款发出商品3．4
②借：委托代销商品 3．6
贷：库存商品 3．6
借：银行存款 2．8
营业费用(或产品销售费用、销售费用，下同) 0．13
贷：主营业务收入 2．5
应交税金一应交增值税(销项税额) 0．43
借：主营业务成本1．8
贷：委托代销商品 1．8
③借：银行存款 1
贷：预收帐款(或应收账款)1
借：生产成本(或基本生产成本、劳务成本，下同) 1．2
贷：应付工资 1．2
④借：银行存款 35
贷：预收账款(或应收账款)35
借：生产成本 15
贷：应付工资 5
原材料 10
⑤借：应收票据 117
贷：主营业务收入 100
应交税金——应交增值税(销项税额)17
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
⑥借：银行存款 50
贷：主营业务收入 42．74
应交税金——应交增值税(销项税额) 7．26
借：生产成本 10．4
贷：应付工资 10．4
借：主营业务成本10．4
贷：生产成本 10．4
⑦借：主营业务收入 6
应交税金——应交增值税(销项税额) 1．02
贷：应收账款——甲公司 7．02
借：库存商品 4．7
贷：主营业务成本 4．7
⑧借：所得税（或所得税费用，下同）6．18
贷：应交税金——应交所得税 6．18
（2）编制9月份利润表
利润表（简表）
编制单位：深远公司 2000年9月 单位：万元
2. 广南股份有限公司（以下简称广南公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，采用应付税款法核算所得税，不考虑其他相关税费，商品销售价格中均不含增值税，商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为主营业务，资产销售（出售）均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算，除特别指明外，所售资产均未计提减值准备
广南公司2002年12月发生的经济业务及相关资料如下：
（1） 12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元。增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，款项尚未收取。为及时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，N/30（假定现金折扣按销售价格计算）该批商品的实际成本为75万元。
（2） 12月3日，收到B公司来函，要求对当年11月5日所购商品在销售价格上给予5％的折让（广南公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，但款项尚未收取）经查核，该批商品存在外观质量问题。广南公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票
（3） 12月10日，收到A公司支付的货款，并存入银行。
（4） 12月15日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用广南公司的该专利技术，使用期为2年，一次性支付使用费100万元，广南公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务，与该项交易有关的手续已办妥，从C公司收取的使用费已存入银行。
（5） 12月16日，与D公司签订一项为其安装设备的合同，合同规定，该设备安装期限为2个月，合同总价款为35.1万元（含增值税额）合同签订日预收价款25万元。至12月31日，已实际发生安装费用14万元（均为安装人员工资）预计还将发生安装费用6万元。广南公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。
（6） 12月20日，收到E公司退回的商品一批，该批商品系当年11月10日售出，销售价格为50万元，实际成本为45万元，售出时开具了增值税专用发票并交付E公司，但未确认该批商品的销售收入，货款也尚未收取。经查找，该批商品的性能不稳定，广南公司同意了E公司的退货要求，当日，广南公司办妥了退货手续，并将开具的红字增值税专用发票交给了E公司。
（7） 12月20日，与F公司签订协议销售商品一批，销售价格为800万元，根据协议签订日预收价款400万元，余款于2003年1月31日交货时付清。当日，收到F公司预付的款项，并存入银行。
（8） 12月21日收到先征后返的增值税34万元，并存入银行。
（9） 12月23日，收到国家拨入的专门用于技术研究的款项50万元，并存入银行
（10） 12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏，盘亏的原材料实际成本为10万元，盘亏的固定资产原价为100万元，累计折旧为70万元，已计提的减值准备为10万元，原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系管理不善所致，盘亏损失经批准予以处理。
（11） 除上述经济业务外，登记本月发生的其他经济业务形成的有关账户发生额如下：
（12） 12月31日，计算交纳本月应交所得税（假定无纳税调整事项）
要求：（1） 编制广南公司上述（1）至（10）和（12）项经济业务相关的会计分录（应交税金、科目要求写出明细科目及专栏名称）
（2） 编制广南公司2002年12月份的利润表（利润表见答题纸）（答案中的金额单位用万元表示）(2003年)
（1） 广南公司上述（1）到（10）和（12）项经济业务相关的会计分录
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税金—应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本75
贷：库存商品75
（2）借：主营业务收入10
应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
贷：应收账款11.7
（3）借：银行存款115
财务费用2
贷：应收账款117
（4）借：银行存款100
贷：其他业务收入100
（5）借：银行存款25
贷：预收账款25
借：劳务成本14
贷：应付工资14
借：预收账款24.57
贷：主营业务收入21
应交税金——应交增值税（销项税额）3.57
借：主营业务成本14
贷：劳务成本14
（6）借：库存商品45
贷：发出商品45
借：应交税金——应交增值税（销项税额）8.5
贷：应收账款8.5
（7）借：银行存款400
贷：预收账款（或应收账款）400
（8）借：银行存款34
贷：补贴收入34
（9）借：银行存款50
贷：专项应付款50
（10）借：待处理财产损溢10
贷:原材料10
借：管理费用10
贷：待处理财产损溢10
借:待处理财产损溢20
累计折旧70
固定资产减值准备10
贷：固定资产100
借：营业外支出20
贷：待处理财产损溢20
（11）借：所得税23.1
贷：应交税金——应交所得税23.1
（12）利润表略
利润表（简化）
编制单位：广南公司2000年12月金额单位：元
3. 甲股份有限公司为工业企业，该公司2002年有关资料如下：
（1） 资产、负债类部分账户年初，年末余额和本年发生额如下（单位：万元）
（2） 损益类部分账户本年发生额如下（单位：万元）
（3） 其他有关资料如下：
① 短期投资的取得及出售均以现金结算，且短期投资均不属于现金等价物。
② “制造费用”及“生产成本”科目借方发生额含工资及福利费1000万元，折旧费180万元，不含摊入的费用。
③ “固定资产”科目借方发生额为现金购入的固定资产400万元：“在建工程”科目借方发生额含用现金支付的资本化利息费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。
④ 应付工资与应付福利费用30万元，以及用现金支付的出包工程款270万元。
⑤ “应交税金-应交增值税”科目借方发生额含增值税进项税额340万元，已交税金310万元，转出未交增值税200万元，贷方发生额为销售商品发生销项税额850万元，“应交税金-未交增值税”科目借方发生额为交纳的增值税180万元；“其他应收款”科目借方发生额为交纳的教育费附加。
⑥ “营业费用”及“管理费用”科目借方发生额含工资及福利费200万元，离退休人员费80万元，计提坏账准备3万元，折旧费20万元，房产税和印花税30万元以及用现金支付的其他费用467万元。
⑦ “财务费用”科目借方发生额含票据贴现利息5万元及用现金支付的其他利息。
⑧ “投资收益”科目贷方发生额含出售股票获得的投资收益20万元及收到的现金股利。
⑨ “营业外支出”科目借方发生额为出售固定资产发生的净损失20万元（出售固定资产的原价1000万元，累计折旧800万元，支付的清理费用30万元，收到的价款210万元）
⑩ 假定该公司本期未发生其他交易或事项。
要求：
（1） 填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年末数（资产负债表见答题纸）
（2） 填列该公司现金流量表所列示项目的金额（现金流量表见答题纸）（2003年）
⑴填列该公司资产负债表所列示项目的年初数和年未数
资产负债表（部分项目）
编制单位：甲股份有限公司 2002年12月31日 单位：万元
⑵填列该公司现金流量表所列示项目的金额
现金流量表（部分项目）
编制单位：甲股份有限公司 2002年度 单位：万元
 |