一、单项选择题 (本题型共24题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2002年1月开工，预计2003年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2002年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2002年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计，该公司采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。该公司在2002年度会计报表中对该项合同披露如下信息中，正确的有（ ）。
(A) 资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元
(B) 资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元
(C) 利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元
(D) 利润表中的“合同预计损失”项目的金额为12万元
【正确答案】
选择：d
解析： 2002年完工进度＝378÷（378+252）＝60％，2002年应确认的合同收入＝600×60%＝360万元，2002年末资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额＝378－（378－360）＝360万元，2002年度确认的合同预计损失＝（378＋252－600）×（1－60％）＝12万元。
2.下列有关收入中正确的表述内容是（ ）。
(A) 不跨年度的劳务，提供劳务收入按完成合同法确认，确认收入的金额为合同或协议的总金额
(B) 如果合同、协议规定使用费一次支付，无论提供还是不提供后期服务，都应视同该项资产的销售一次确认收入
(C) 根据配比原则，用营业外收入减去营业外支出，可以计算出营业外收支净额
(D) 如果建造合同的结果不能可靠地估计，但是合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，然后与合同成本配比
【正确答案】
选择：a
解析： 如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后期服务的，应视同该项资产的销售一次确认收入；如果提供后期服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。用营业外收入减去营业外支出，可以计算出营业外收支净额，但不是依据配比原则。如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入：①合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在发生的当期确认为费用；②合同成本不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入。
3.为筹措研发新药品所需资金，2003年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出，每箱销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，双方还签订了补充协义，补充协议规定甲公司于2004年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2003年应确认的财务费用为（ ）万元。
(A) 100
(B) 60
(C) 0
(D) 160
【正确答案】
选择：b
解析： 甲公司2003年应确认的财务费用＝100×（26－20）÷10＝60万元。
4.企业用利润弥补亏损时，应（ ）。
(A) 借记“本年利润”科目，贷记“利润分配－未分配利润”科目
(B) 借记“利润分配－未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目
(C) 借记“利润分配－未分配利润”科目，贷记“盈余公积”科目
(D) 无需专门作会计处理
【正确答案】
选择：d
解析： 企业发生的亏损可以以次年实现的税前会计利润弥补。在以次年实现的税前会计利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配－未分配利润”科目，将本年实现的利润结转到“利润分配－未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配－未分配利润”的借方发生额自然抵补。因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需进行专门的账务处理。
5.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（ ）。
(A) 不确认利润但可能确认损失
(B) 既不确认利润也不确认损失
(C) 确认利润但不确认损失
(D) 可能确认利润也可能确认损失
【正确答案】
选择：a
解析： 企业在资产负债表日，如不能可靠的估计所提供劳务的交易结果，应按以下办法处理：第一，如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，相同的金额结转成本，不确认利润；第二，结果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按得到补偿的劳务金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入的金额小于已经发生的劳务成本的差额，确认为损失；第三，如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。
6.企业发生的违约金支出应计入（ ）。
(A) 管理费用
(B) 营业外支出
(C) 财务费用
(D) 其他业务支出
【正确答案】
选择：b
解析： 企业发生的违约金应计入营业外支出。
7.根据年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前退回，应冲减（ ）的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。
(A) 报告年度
(B) 退回月份
(C) 销售年度
(D) 退回年度
【正确答案】
选择：a
解析： 报告年度或以前年度销售的商品，在年度财务会计报告批准报出前退回，应冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。
8.某工业企业采用分期收款方式销售商品，2002年1月5日发出产品100件，每件售价100元，销售成本率为75％，增值税税率为17％，合同约定分6次付款，产品发出时付款50％，以后五个月每月1日各付款10％，该企业1月份应结转的主营业务成本为（ ）元。
(A) 7500
(B) 8775
(C) 10000
(D) 3750
【正确答案】
选择：d
解析： 该企业1月份应结转的主营业务成本＝100×100×75％×50％＝3750元。
9.某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2002年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增税率为17％。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(A) 0
(B) 200
(C) 234
(D) 220
【正确答案】
选择：b
解析： 应给予客户的现金折扣＝（220－20）×100×1％＝200元。
10.某国有工业企业，2004年5月份发生一场火灾，共计损失100万元，其中：流动资产损失55万元；固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款40万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款10万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（ ）万元。
(A) 100
(B) 60
(C) 25
(D) 15
【正确答案】
选择：b
解析： 应计入营业外支出的金额＝100－40＝60万元。
11.A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60％，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5％收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。
(A) 120
(B) 114
(C) 200
(D) 68.4
【正确答案】
选择：a
解析： A公司本年度应确认的销售收入＝200×60％＝120万元
12.A公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2002年，该公司共销售家电产品200万元（不含增值税）。根据以往经验：包退产品占2％，包换产品占1％，包修产品占3％。则该公司2002年应确认的收入金额为（ ）万元。
(A) 196
(B) 200
(C) 198
(D) 188
【正确答案】
选择：a
解析： 该公司2002年应确认的收入金额＝200×（1－2％）＝196万元。
13.某企业于2002年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2003年度已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2003年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2002年已确认收入10万元。则该企业2003年度确认收入为（ ）万元。
(A) 160
(B) 180
(C) 200
(D) 182
【正确答案】
选择：b
解析： 该企业2003年度确认收入＝200×152/（152+8）－10＝180万元。
14.下列项目中应计入营业外支出的是（ ）。
(A) 存货跌价损失
(B) 短期投资跌价损失
(C) 接受捐赠固定资产发生的相关支出
(D) 自然灾害造成的固定资产损失
【正确答案】
选择：d
解析： 存货跌价损失计入管理费用，短期投资跌价损失计入投资收益，接受捐赠固定资产发生的相关支出计入固定资产成本，自然灾害造成的固定资产损失应计入营业外支出。
15.下列项目属于“收入”准则规范的收入有（ ）。
(A) 因其他企业违约而收取的违约金
(B) 代第三方收取的款项
(C) 出售无形资产的净收入
(D) 包装物出租收入
【正确答案】
选择：d
解析： 包装物出租收入计入其他业务收入，所以属于收入的项目。
16.下列各项可采用完工百分比法确认收入的是（ ）。
(A) 劳务的结果无法可靠地估计
(B) 在同一年度开始并完成的劳务
(C) 销售需要安装和检验的商品
(D) 跨年度的劳务，且劳务结果能可靠地估计
【正确答案】
选择：d
解析： 对于跨年度的劳务，在资产负债日，如果提供劳务的结果能够可靠地予以估计，则应采用完工百分比法确认劳务收入。
17.A企业2003年4月1日向B企业转让一项专利权的使用权，至2008年3月31日，为期5年，同时A公司承诺提供后续服务。已知A公司一次性取得专利权使用费200万元，并支付相关税费7.2万元，则甲企业2003年该项业务应确认的收入为（ ）万元。
(A) 40
(B) 30
(C) 22.80
(D) 32.80
【正确答案】
选择：b
解析： 200÷5年×9/12＝30（万元）。
18.某企业于2003年10月2日接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入150万元，至年底已预收款95万元，实际发生成本45万元，估计还会发生成本37.50万元，采用已发生成本占预计总成本比例计算完工程度，计算该企业2003年度该项业务应确认的收入为（ ）万元。
(A) 95
(B) 45
(C) 20
(D) 81.82
【正确答案】
选择：d
解析： 150×（45/82.50）＝81.82（万元）。
19.2003年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入310万元。2003年底无法可靠地估计劳务结果。2003年发生的劳务成本为156万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，则A公司2003年该项业务应确认的收入为（ ）万元。
(A) 156
(B) －36
(C) 120
(D) 310
【正确答案】
选择：c
解析： 如果提供劳务的结果不能可靠在估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。本题已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。
20.2003年10月10日AZ公司向D公司销售一件定制商品。合同规定，该年商品须单独设计制造，总价款355万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本155万元（其中，生产人员工资5万元，原材料150万元）。2003年10月应确认收入为（ ）万元。
(A) 0
(B) 355
(C) 155
(D) 200
【正确答案】
选择：a
解析： 对于定制产品，如果不跨年度，采用完成合同法确认收入；如果跨年度，采用完工百分比确认收入。本题2003年10月份尚未完工，故不确认收入。
21.逾期未退回包装物没收的押金，扣除税金后的余额转入（ ）。
(A) 营业外收入
(B) 其他业务收入
(C) 主营业务收入
(D) 补贴收入
【正确答案】
选择：b
解析： 逾期未退回包装物没收的押金，扣除增值税后的余额转入其他业务收入。
22.某施工企业于2002年2月5日接受一项桥梁建造任务，合同总收入为500万元，预计合同总成本为450万元，至2002年12月31日，已发生合同成本为468万元，完成桥梁建造任务还将发生合同成本52万元。该企业按完工百分比法确认收入和成本费用，2002年12月31日，该项合同的预计损失为（ ）万元。
(A) 2
(B) 20
(C) 18
(D) 0
【正确答案】
选择：a
解析： 完工百分比＝468/（468+52）＝90％
合同预计损失＝〔（468＋52）－500〕×（1－90％）
＝2（万元）
23.实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应计入（ ）。
(A) 营业费用
(B) 管理费用
(C) 职工福利费
(D) 营业外支出
【正确答案】
选择：b
解析： 实行退休统筹办法的企业，按月提取的统筹退休金，应借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”科目。
24.工业企业发生的下列各项支出中，应直接计入当期损益的是（ ）。
(A) 购买工程物资支付的增值税
(B) 购买进口设备支付的关税
(C) 以设备对外投资发生的资产评估费
(D) 依法取得自创专利权发生的较大金额的聘请律师费
【正确答案】
选择：c
解析： 在工业企业购买工程物资支付的增值税和购买进口设备支付的关税都应计入工程成本，依法取得自创专利权发生的较大金额的聘请律师费应计入无形资产成本，均不应直接计入当期损益。
二、多项选择题 (本题型共16题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.某企业上期采用分期收款方式销售商品，按合同规定本期应收账款58500元（含增值税，增值税率为17％），该企业的成本率为60％。对此编制的会计分录为（ ）。
(A) 借：分期收款发出商品 58500
贷：主营业务收入 5000
应交税金－应交增值税（销项税额） 8500
(B) 借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税金－应交增值税（销项税额） 8500
(C) 借：主营业务成本 35100
贷：库存商品 35100
(D) 借：主营业务成本 30000
贷：分期收款发出商品 30000
【正确答案】
选择：b, d
解析： 应确认的收入为50000元（585000÷1.17），应结转的销售成本为30000元（50000×60％）。
2.按照建造合同的规定，下列哪些是属于合同收入的内容（ ）。
(A) 合同中规定的初始收入
(B) 因合同变更形成的收入
(C) 从客户得到的赞助收入
(D) 因索赔形成的收入
【正确答案】
选择：a, b, d
解析： 合同收入包括：（1）合同中规定的初始收入；（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
3.股份有限公司下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
(A) 在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完成合同法确认收入
(B) 在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
(C) 劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
(D) 如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 商品销售收入不采用完工百分比法确认收入。
4.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ）。
(A) 销售商品收取的增值税
(B) 出售飞机票时代收的保险费
(C) 旅行社代客户购买景点门票收取的款项
(D) 销售商品代垫的运杂费
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 企业在销售商品过程中，有时会代第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税，旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。
5.确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险包括（ ）。
(A) 商品被盗
(B) 商品报废
(C) 在零售交易中，顾客对购买的商品不满意可以退货
(D) 卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定产权
【正确答案】
选择：a, b
解析： 选项“C和D”两项不属于销售方商品所有权上的主要风险，而属于所有权上的次要风险。
6.下列项目中，能引起企业利润增加的有（ ）。
(A) 按规定程序批准后结转的固定资产盘盈
(B) 对外投资评估增值
(C) 计提长期债券投资的利息
(D) 收到供应单位违反合同的违约金
【正确答案】
选择：a, c, d
解析： 按规定程度批准后结转的固定资产盘盈计入营业外收入，增加企业的利润；对外投资的增值在会计上不确认；计提长期债券投资的利息增加投资收益，使企业的利润增加；收到供应单位违反合同的违约金反映在营业外收入中，增加企业的利润。
7.构成并影响营业利润的项目有（ ）。
(A) 主营业务成本
(B) 主营业务税金及附加
(C) 投资收益
(D) 管理费用和财务费用
【正确答案】
选择：a, b, d
解析： 投资收益影响利润总额，不影响营业利润。
8.下列哪些项目属于其他业务支出核算的内容（ ）。
(A) 随同产品出售单独计价的包装物的成本
(B) 出租无形资产支付的服务费
(C) 销售材料结转的材料成本
(D) 出售无形资产结转的无形资产的摊余价值
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售、包装物出租和出售、技术转让等所取得的收入和发生的相关费用。“选项D”出售无形资产结转的无形资产的摊余价值应反映在营业外收支中。
9.下列各项业务不属于“收入”会计要素定义的是（ ）。
(A) 收到先征后返的增值税
(B) 固定资产处置形成的收益
(C) 出租无形资产收到的租金
(D) 非货币交易收益
(E) 销售材料取得的价款
【正确答案】
选择：a, b, d
解析： 收到先征后返的增值税计入补贴收入，固定资产处置形成的收益计入营业外收入，非货币交易收益计入营业外收入。
10.下列资产中，其计提的减值准备应计入营业外支出的有（ ）。
(A) 固定资产
(B) 存货
(C) 在建工程
(D) 长期债权投资
(E) 无形资产
【正确答案】
选择：a, c, e
解析： 存货计提的减值准备应计入管理费用，长期债权投资计提的减值准备应计入投资收益。
11.下列项目中，可能引起企业营业利润增加的有（ ）。
(A) 出售无形资产取得的价款
(B) 出租固定资产取得的租金
(C) 应收票据的利息收入
(D) 取得现金股利
(E) 销售材料取得的收入
【正确答案】
选择：b, c, e
解析： 出售无形资产取得的价款、取得现金股利不会引起企业营业利润增加。
12.在特殊劳务交易中，可能通过“递延收益”科目核算的内容有（ ）。
(A) 安装费收入、广告费收入
(B) 申请入会费收入和会员费收入
(C) 特许权费收入
(D) 订制软件收入、定期收费
(E) 包括在商品售价内的服务费和高尔夫球场果岭券收入
【正确答案】
选择：b, c, e
解析： 在特殊劳务交易中，可能通过“递延收益”科目核算的内容有：申请入会费收入和会员费收入、特许权费收入、包括在商品售价内的服务费和高尔夫球场果岭券收入。
13.下列经济业务应通过“其他业务收入”科目核算的是（ ）。
(A) 原材料的销售
(B) 出租固定资产
(C) 出租无形资产
(D) 出售无形资产
(E) 出租包装物
【正确答案】
选择：a, b, c, e
解析： 出售无形资产的业务应通过营业外收入或支出核算。
14.下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
(A) 广告制作佣金收应在资产负债表日根据完成程度确认
(B) 属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认
(C) 属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认
(D) 为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 本题目中的收入都属于特殊劳务交易收入，特殊劳务交易的收入均以完工百分比法为基础。
宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。广告的制作佣金收入则应在年度终了时根据项目的完成程度确认。
特许权收入包括提供初始及后续服务、设备和其他有形资产及专门技术等方面的收入。其中属于提供设备和其他有形资产的部分，应在这些资产的所有权转移时，确认为收入；属于提供初始及后续服务的部分，在提供服务时确认为收入。
订制软件主要是指为特写客户开发软件，不包括开发通用软件。订制软件收入就在资产负债表日根据开发的完工程度确认收入。
15.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（ ）。
(A) 出售无形资产净收益
(B) 出租无形资产净收益
(C) 出售固定资产净收益
(D) 收到退回的增值税
【正确答案】
选择：a, c
解析： 出租无形资产净收益属于其他业务利润；收到退回的增值税属于补贴收入，B、D都不应作为营业外收入核算。
16.下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。
(A) 对外捐赠支出
(B) 处理固定资产净损失
(C) 违反经济合同的罚款支出
(D) 债务重组损失
(E) 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 营业外支出是指与其生产经营无直接关系的各项支出，其内容具体包括：固定资产盘亏、处理固定资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失等。因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失应冲减坏账准备。
三、判断题 (本题型共16题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：本年确认的收入＝劳务总收入×本年未止劳务的完成程度－以前年度已确认的收入；本年确认的费用＝劳务总成本×本年未止劳务的完成程度－以前年度已确认的费用。
2.采用分期收款销售时，只有在符合收入确认条件的前提下，才能按合同约定的收款日期分期确认收入；如不符合收入确认条件的，即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 确认收入必须符合收入确认的条件。
3.如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
4.报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。
【正确答案】
判断： ×
解析： 报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度的财务报告批准报出前（或股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。
5.企业按规定用盈余公积弥补以前年度亏损时，应按弥补数额，借记“盈余公积”科目，贷记“本年利润”科目。
【正确答案】
判断： ×
解析： 应贷记“利润分配－其他转入”科目。
6.对以旧换新销售，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 应按新商品的售价确认收入。
7.对商品需要安装的销售，只能在安装和检验完毕后确认收入。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 如果安装程度比较简单，则可以在商品发出时确认收入。
8.如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 完工百分比法适用于提供劳务销售，不适用于商品销售。
9.按现行会计制度规定，企业发生的销售折让应作为财务费用处理。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 应冲减主营业务收入。
10.不符合商品销售收入确认条件但已发出的商品的成本，应当在资产负债表的“存货”项目中反映。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
11.凡是资产的增加或负债的减少、或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 凡是资产的增加或负债的减少、或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，不一定表明收入的增加。例如，收到投资者投入的资本，一方面资产增加，另一方面所有者权益增加，但是收入并未增加。
12.企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下，应在发出代销商品时确认收入。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 该种代销方式下，由于委托方将商品交付给受托方时，商品所有权上的风险和报酬并未转移给受托方。因此，委托方在交付商品时不确认收入，委托方收到销货清单时，再确认本企业的销售收入。
13.在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才能考虑。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
14.A、B两企业达成协议，A企业允许B企业经营其连锁店，协议规定，A企业共向B企业收取特许权费40万元，其中提供家具、柜台等收费20万元，提供初始服务收费15万元，提供后续服务费5万元。假定款项在协议开始时一次付清。则A企业在提供家具、柜台时应确认收入为40万元。
【正确答案】
判断： ×
解析： 按照使用费收入的确认原则，如果合同、协议规定使用费一次支付，用企业提供后续服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。因此，该题中，A企业在提供家具、柜台时应确认收入为20万元；等到初始服务、后续服务提供时，再确认相应的收入。
15.根据配比原则，用营业外收入减去营业外支出，可以计算出营业外收支净额。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 用营业外收入减去营业外支出，可以计算出营业外收支净额，不是依据的配比原则。
16.根据我国《企业会计准则－收入》规定，广告的制作佣金收入和宣传媒介的佣金收入均应在广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。广告的制造佣金收入则应在年度终了时根据项目的完成程度确认。
四、计算分析题 (本题型共5题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％。销售单价除标明为含税价格外，均为不含税增值税价格。甲公司按单项存货计提存货跌价准备。甲公司2000年12月发生如下业务：
（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件，单价为2000元，单位销售成本为1000元，约定的付款条件为：2/10，n/20。
（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5％。余款乙公司于12月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。
（3）东方公司经营以旧换新业务，12月9日向丙公司销售A产品2件，单价为2340元（含税价格），单位销售成本为1000元；同时收到2件同类旧商品，每件0回收价100元（不考虑增值税）；实际收入现金4480元存入银行。
（4）12月10日，以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件，单价为4000元，单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
（5）12月15日，向戊企业销售材料一批，价款为20000元，该材料发出成本为16000元。当日收取面值为23400元的银行承兑汇票一张。
（6）12月18日，乙企业要求退回本年11月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元，单位销售成本为1000元，其销售收入20000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意乙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。
（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。
（8）委托东方企业销售A产品100件，协议价为每件2000元，该产品每件成本为1000元甲公司收到东方企业开来的代销清单，代销清单上注明东方企业已销售A产品20件。甲公司尚未收到款项。
（9）接受神舟公司的委托，代其销售E产品1000件，按售价的10％收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元，东方公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向神舟公司开出代销清单并收到神舟公司开具的增值税专用发票。东方公司扣除手续费后将剩余款项归还给神舟公司。
要求：编制上述业务的会计分录。
【正确答案】
（1）12月2日，向乙企业赊销A产品10件。
借：应收账款 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税金－应交增值税（销项税额） 3400
借：主营业务成本 10000
贷：库存商品 10000
（2）12月8日，乙企业收到A产品后，发现有少量残次品。
借：主营业务收入 1000
应交税金－应交增值税（销项税额） 170
贷：应收账款 1170
借：银行存款 21850
财务费用 380
贷：应收账款 22230
（3）东方公司经营以旧换新业务。
借：银行存款 4480
库存商品 200
贷：主营业务收入 4000
应交税金－应交增值税（销项税额） 680
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
（4）12月10日，以分期收款销售方式向丁企业销售B产品10件。
发出商品时：
借：分期收款发出商品 30000
贷：库存商品 30000
第一次收取价款时：
借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税金－应交增值税（销项税额） 1700
借：主营业务成本 7500
贷：分期收款发出商品 7500
（5）12月15日，向戊企业销售材料一批。
借：应收票据 23400
贷：其他业务收入 20000
应交税金－应交增值税（销项税额） 3400
借：其他业务支出 16000
贷：原材料 16000
（6）12月18日，乙企业要求退回本月11月20日购买的10件A产品。
借：主营业务收入 20000
应交税金－应交增值税（销项税额） 3400
贷：应收账款 23400
借：库存商品 10000
贷：主营业务成本 10000
（7）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金100000元，款项已收存银行。
借：银行存款 100000
贷：预收账款 100000
（8）委托东方企业销售A产品100件。
发出商品时：
借：委托代销商品 100000
贷：库存商品 100000
收到代销清单时：
借：应收账款 46800
贷：主营业务收入 40000
应交税金－应交增值税（销项税额） 6800
结转成本
借：主营业务成本 20000
贷：委托代销商品 20000
（9）接受神舟公司的委托。
收到E产品：
借：受托代销商品 200000
贷：代销商品款 200000
实际销售E产品：
借：银行存款 234000
贷：应付账款－神舟公司 200000
应交税金－应交增值税（销项税额） 34000
收到神舟公司增值税发票：
借：应交税金－应交增值税（进项税额） 34000
贷：应付账款－神舟公司 34000
借：代销商品款 200000
贷：受托代销商品 200000
归还神舟公司货款并计算代销手续费：
借：应付账款－神舟公司 234000
贷：银行存款 214000
主营业务收入（或其他业务收入） 20000
解析： 此题无解析
2.A公司为一大型综合性公司，2002年度发生如下经济业务：
（1）A公司因到期无力支付所欠W公司原材料款100000元，向W公司销售一批商品，销售价格（不含增值税）为120000元，所得货款除用于偿还所欠W公司100000元的应付账款以外，其余如数收回。
（2）从公司将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给D公司20年，20年后由A公司收回收费权，一次性取得收入5000000元，款项已收存银行。售出20年期间，桥梁的维护由A公司负责。
（3）A公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2002年，该公司共销售家电产品40000000元（不含增值税）。根据以往经验，“包退”产品占1％，“包换”产品占1.5％，“包修”产品占2％。
要求：
（1）判断上述各项经济业务是否应确认收入。
（2）对于判断为应确认收入的业务，计算2002年度应确认收入的金额。（答案中的金额单位用元表示）。
【正确答案】
（1）第一项业务可以确认收入。第二项业务可以确认收入。第三项业务可以确认收入。
（2）第一项业务2002年度应确认收入的金额为120000元；
第二项业务2002年度应确认收入的金额为250000元；
第三项业务2002年度应确认收入的金额为39600000元。
解析： 此题无解析
3.甲公司本期发生了下列业务：
（1）本公司向外提供劳务（其他业务），合同总收入100万元。规定跨年度完工，完工后一次付款，年底已发生劳务成本36万元（均用存款支付）。预计劳务总成本60万元，营业税率5％。
（2）甲公司有一停车场，将收费权转让给外单位，期限5年，一次性收到20万元；甲公司每年负责停车场的维修与保养。
（3）甲公司发出40万元的家电产品，货款未收，成本30万元，实行“三包”，根据经验估计有5％退货，3％需调换，2％需返修。（增值税率17％）。
（4）采用交款提货方式，销售产品40万元，成本30万元，增值税额6.8万元，增值税专用发票已开。款未收到，后因质量问题，双方协商折让10％，款已收回。
（5）销售产品50万元，成本30万元，增值税率17％，需承担安装任务，且为重要步骤，安装尚未完工，商品已发，增值税专用发票已开，款未收。
要求：确认甲公司收入，并编制全部业务的会计分录。
【正确答案】
（1） 完工百分比＝36÷60＝60％
应确认销售收入＝100×60％＝60万元
①借：应收账款 60
贷：其他业务收入 60
②借：其他业务支出 39
贷：银行存款 36
应交税金－应交营业税 3
（2）应确认收入4万元（20÷5）。
①借：银行存款 20
贷：递延收益 20
②借：递延收益 4
贷：其他业务收入 4
（3）应确认销售收入38万元（40×95％）。
①借：发出商品 30
贷：库存商品 30
②借：应收账款 44.8
贷：主营业务收入 38
应交税金－应交增值税（销项税额） 6.8(40*17%)
③借：主营业务成本 28.5
贷：发出商品 28.5
（4）应确认销售收入40万元，销售折让4万元。
①借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税金－应交增值税（销项税额） 6.8
②借：主营业务成本 30
贷：库存商品 30
③借：主营业务收入 4
应交税金－应交增值税（销项税额） 0.68
贷：应收账款 4.68
④借：银行存款 42.12
贷：应收账款 42.12
（5）不应确认销售收入，但应确认增值税。
①借：发出商品 30
贷：库存商品 30
②借：应收账款 8.5
贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 8.5
解析： 此题无解析
4.甲公司工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税率为33％。销售单价除标明外，均为不含增值税价格。甲公司2003年12月1日起发生以下业务:
（1）12月1日，向A公司销售商品一批，价款为500000元，该商品成本为400000元。当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。
（2）12月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为200000元，增值税发票已注明售价300000元。甲公司在销售时办妥托收手续后，得知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款。
（3）12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上售价为400000元，实际成本为250000元。本公司已确认收入，货款尚未收到。货到后C企业发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日本公司同意并办理了有关手续和开具红字增值税专用发票。
（4）12月13日，与D企业签订代销协议：D企业委托本公司销售其商品100件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，D企业按售价的10％支付本公司手续费。本公司当日收到商品。
（5）12月16日采用分期收款方式向E企业销售商品一批，售价为800000元，分8个月等额收取，每月付款日期为16日，第一次应收取的款项已于当日如数收存银行。该批商品的实际生产成本为640000元。
（6）12月19日接受一项产品安装任务，安装期2个月，合同总收入450000元，至年底已预收款项180000元，实际发生成本75000元，均为人工费用，预计还会发生成本150000元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
（7）12月20日，销售来自于D企业的受托代销商品80件，并向买方开具增值税发票。同时将代销清单交与D企业，并向D企业支付商品代销款（已扣手续费）。
（8）2003年6月25日，甲公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批。增值税专用发票上注明售价为750000元。协议规定，甲公司应在6个月后将商品购回，回购价为930000元。2003年12月25日购回，价款已支付。已知该商品的实际成本为600000元。（假设只考虑增值税）
（9）12月25日与G企业达成协议，甲公司允许G企业经营其连锁店。协议规定，甲公司共向G企业收取特许权费900000元，其中，提供家具、柜台等收费300000元，这些家具、柜台成本为270000元；提供初始服务，如帮助选址、培训人员、融资、广告等收费600000元，发生成本500000元。假定款项在协议开始时一次付清。
要求：根据上述业务编制相关会计分录，其中（8）业务要求编制全部会计分录。
【正确答案】
（1）借：银行存款 585000
贷：库存商品 400000
应交税金－应交增值税（销项税额） 85000
递延收益 100000
（2）借：发出商品 200000
贷：库存商品 200000
借：应收账款－应收销项税额 51000
贷：应交税金－应交增值税（销项税额） 51000
（3）借：应收账款－C企业 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税金－应交增值税（销项税额） 68000
借：主营业务成本 250000
贷：库存商品 250000
借：主营业务收入 40000
应交税金－应交增值税（销项税额） 6800
（4）借：受托代销商品 350000
贷：代销商品款 350000
（5）借：分期收款发出商品 640000
贷：库存商品 640000
借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金－应交增值税（销项税额） 17000
借：主营业务成本 100000×（640000/800000）＝80000
贷：分期收款发出商品 80000
（6）借：银行存款 180000
贷：预收账款 180000
借：生产成本 75000
贷：应付工资 75000
借：预收账款 450000×（75000/225000）＝150000
贷：主营业务收入 150000
借：主营业务成本 225000×（75000/225000）＝75000
贷：生产成本 75000
（7）借：银行存款 327600
贷：应付账款－D企业 80×3500＝280000
应交税金－应交增值税（销项税额） 47600
借：应交税金－应交增值税（进项税额） 47600
贷：应付账款－D企业 47600
代销商品款 280000
贷：受托代销商品 280000
借：应付账款－D企业 327600
银行存款 299600
主营业务收入 280000×10％＝28000
（8）借：银行存款 877500
贷：库存商品 600000
应交税金－应交增值税（销项税额） 127500
待转库存商品差价 750000－600000＝150000
借：财务费用 （930000－750000）÷6个月＝30000
贷：待转库存商品差价 30000
2003年12月25日购回
借：库存商品 930000
应交税金－应交增值税（进项税额） 158100
贷：银行存款 1088100
借：待转库存商品差价 150000+30000×5个月＝300000
财务费用 30000
贷：库存商品 330000
（9）收到款项
借：银行存款 900000
贷：递延收益 600000
预收账款
300000
在家具、柜台等的所有权转移时，确认收入
借：预收账款 300000
贷：其他业务收入 300000
借：其他业务支出 270000
贷：库存商品 270000
在提供初始服务时，确认收入
借：递延收益 600000
贷：其他业务收入 600000
借：其他业务支出 500000
贷：银行存款 500000
解析： 此题无解析
5.甲建筑公司与某企业签订一项总金额为1000万元的固定造价合同，工程于2001年开工，预计2003年完工。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，预计总成本为800万元，2002年因价格因素将预计总成本调整为850万元，2003年因客户要求变更合同并同意支付变更收入30万元。其他资料见下表。（甲建筑公司设置“工程施工”科目）
要求：计算编制甲建筑公司各年有关会计分录。
【正确答案】
2001年
（1）发生成本
借：工程施工 300
贷：原材料、应付工资等 300
（2）已结算工程价款
借：应收账款 380
贷：工程结算 380
（3）实际收到工程款项
借：银行存款 350
贷：应收账款 350
（4）确认计量收入费用
①完工程度
＝300÷（300+500）
＝37.5％
②应确认的合同收入
＝1000×37.5％
＝375（万元）
③应确认的毛利
＝（1000-300-500）×37.5％
＝75（万元）
④应确认的合同费用
＝375－75
＝300（万元）
⑤借：工程施工－毛利 75
主营业务成本 300
贷：主营业务收入 375
2002年
（1）发生成本
借：工程施工 380
贷：原材料、应付工资等 380
（2）已结算工程价款
借：应收账款 450
贷：工程结算 450
（3）实际收到工程款项
借：银行存款 420
贷：应收账款 420
（4）确认计量收入费用
①完工程度
＝680÷（680+170）
＝80％
②应确认的合同收入
＝1000×80％－375
＝425（万元）
③应确认的毛利
＝（1000－680－170）×80％－75
＝45（万元）
④应确认的合同费用
＝425－45
＝380（万元）
⑤借：工程施工－毛利 45
主营业务成本 380
贷：主营业务收入 425
2003年
（1）发生成本
借：工程施工 140
贷：原材料、应付工资等 140
（2）已结算工程价款
借：应收账款 200
贷：工程结算 200
（3）实际收到工程款贡
借：银行存款 260
贷：应收账款 260
（4）确认计量收入费用
①应确认的合同收入
＝（1000+30）－375－425
＝230（万元）
②应确认的毛利
＝（1000＋30－820）－75－45
＝90（万元）
③应确认的合同费用
＝230－90
＝140（万元）
④借：工程施工－毛利 90
主营业务成本 140
贷：主营业务收入 230
（5）2003年完工
借：工程结算 1030
贷：工程施工 820
工程施工－毛利 210
解析： 此题无解析 |