一、单项选择题 (本题型共25题，每题1分，共25分，多选、错选、不选均不得分。下列各小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1.根据《行政复议法》的规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是（ ）
(A) 对工商局作出的吊销营业执照决定不服
(B) 对工商局作出的罚款决定不服
(C) 对财政局作出的吊销会计从业资格证书决定不服
(D) 对税务局作出的给予其职工降职处分决定不服
正确答案：d
备注：当事人不服行政机关作出的“行政处分”或者其他“人事决定”时可以按照有关规定进行申述，但不能提起行政复议。
2.根据《行政复议法》的规定，对省级人民政府的具体行政行为不服的，行政复议机关是（ ）
(A) 国务院
(B) 国务院相关部门
(C) 省级人民政府
(D) 最高人民法院
正确答案：c
备注：对国务院部门或者省级人民政府的具体行政行为不服的，向作出该行政行为的国务院部门或者省级人民政府申请行政复议。
3.根据我国《行政复议法》的规定，被申请人应当自收到申请书副本之日起（ ）内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。
(A) 7日
(B) 10日
(C) 30日
(D) 60日
正确答案：b
备注：被申请人应当自收到申请书副本之日起10日内提出书面答复，并提交当初作了具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。否则，视为该具体行政行为没有证据、依据，行政复议机关可依法决定撤销该具体行政行为。
4.根据《中华人民共和国公司法》的规定，将公司资产以任何个人名义开立账户存储的，没收违法所得，并处以（ ）的罚款。
(A) 1万元以上10万元以下的罚款
(B) 2万元以上20万元以下的罚款
(C) 违法所得1倍以上3倍以下的罚款
(D) 违法所得1倍以上5倍以下的罚款
正确答案：d
备注：指定教材P111。
5.根据《中华人民共和国公司法》的规定，公司在法定的会计账册以外另设会计账册的，可处以（ ）。
(A) 1000元以上1万元以下的罚款
(B) 5000元以上5万元以下的罚款
(C) 1万元以上10万元以下的罚款
(D) 2万元以上20万元以下的罚款
正确答案：c
备注：指定教材P111。
6.根据我国《公司法》的规定，股份有限公司成立的日期为（ ）。
(A) 公司营业执照签发日期
(B) 公司创立大会如开日期
(C) 公司申请登记日期
(D) 公司发布成立公告日期
正确答案：a
7.根据《会计基础工作规范》的规定，单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是（ ）。（2001年）
(A) 会计机构负责人
(B) 稽核
(C) 会计档案保管
(D) 出纳
正确答案：a
备注：（1）国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳。（3）出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
8.根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案保管期限从（ ）算起。
(A) 经济业务实际发生日
(B) 原始任证注明的日期
(C) 记账任凭证明的日期
(D) 会计年度终了后的第一天
正确答案：d
备注：会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。
9.根据《会计法》的规定，会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向（ ）报告。
(A) 总会计师
(B) 会计机构负责人
(C) 单位负责人
(D) 内部审讯机构负责人
正确答案：c
备注：会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行认真审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。
10.根据《中华人民共和国全民所有制工业企业法》的规定，下列各项中，不属于全民所有制工业企业厂长行使的职权是（ ）。
(A) 决定企业行政机构的设置
(B) 决定企业的工资调整方案
(C) 依法奖惩职工
(D) 依法任免企业中层行政领导干部
正确答案：b
备注：国有工业企业的工资调整方案、奖金分配方案、劳动保护措施、奖惩办法等事项由“职工代表大会”审议决定。
11.甲公司以其所持有的乙上市公司依法可转让股票出质向银行贷款，并与银行订立了书面质押合同。根据《中华人民共和国担保法》的规定，该质押合同生效的时间为（ ）。
(A) 贷款合同签订之日
(B) 质押合同签订之日
(C) 权利凭证交付之日
(D) 向登记机构办理出质登记之日
正确答案：d
备注：（1）以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，质押合同自权利凭证交付之日起生效;（2）以依法可以转让的股票、商标专用权、专利权、著作权等出质的，应当办理出质登记，质押合同自登记之日起生效。
12.根据我国《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。
(A) 产权未确定的不缴纳
(B) 房屋产权出典的由出典人缴纳
(C) 产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
(D) 产权属于国家所有的不缴纳
正确答案：c
备注：（1）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人;（2）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人;（3）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人;（4）产权出典的，承典人为纳税人。
13.根据《支付结算办法》的规定，汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过（ ）无法支付的汇款，应主动办理退汇。
(A) 1个月
(B) 2个月
(C) 3个月
(D) 6个月
正确答案：b
14.根据《企业破产法（试行）》的规定，由债权人申请破产的企业如在一定期间内取得清偿债务担保的，则不被宣告破产，该期间为（ ）。
(A) 自破产申请之日起3个月内
(B) 自破产申请之日起6个月内
(C) 自破产申请之日起1年内
(D) 自破产申请之日起2年内
正确答案：b
备注：企业由债权人申请破产，取得担保，自破产申请之日起6个月内清偿债务的，不予宣告破产。
15.根据担保法律制度的规定，下列各项中，可以为合同债务人的债务履行作保证人的是（ ）。
(A) 学校
(B) 医院
(C) 企业
(D) 残疾人联合会
正确答案：c
备注：学校、医院、幼儿园等以公益为目的的事业单位、社会团体（如残疾人联合会），绝对不得作为保证人。
16.根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于（ ）。
(A) 比例税率
(B) 超额累进税率
(C) 定额税率
(D) 超率累进税率
正确答案：d
备注：我国的土地增值税实行四级超率累进税率。
17.根据我国《税收征收管理法》的规定，税务机关有权对纳税人采取税收保全措施的情形是（ ）。
(A) 纳税人账目混乱难以查账的
(B) 纳税人未按规定期限办理纳税申报，经税务机关限期申报，逾期仍不申报的
(C) 纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的
(D) 纳税人有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象且不能提供纳税担保的
正确答案：d
备注：对于选项AB的情形，税务机关有权核定其应纳税额。如果纳税人在税务机关规定的期限内有明显转移、隐匿其应纳税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。只有纳税人不能提供纳税担保时，经县以上税务局批准，税务机关才可以采取税收保全措施。因此，选项C是错误的。
18.根据《支付结算办法》的规定，单位和个人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿的金额为（ ）。
(A) 支票金额的1％
(B) 支票金额的2％
(C) 支票金额的5％
(D) 支票金额的10％
正确答案：b
备注：出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。
19.根据我国《全民所有制工业企业法》的规定，国有工业企业职工代表大会的性质是（ ）。
(A) 企业职工刊登民主管理权利的机构
(B) 企业的咨询和参谋机构
(C) 企业的最高权力机构
(D) 企业职工的福利机构
正确答案：a
备注：根据《全民所有制工业企业法》的规定：职工代表大会是全民所有制工业企业实行民主管理的基本动工，是职工刊登民主管理权利的机构。职工代表大会不是企业内部的咨询机构和参谋机构，不是企业的权利机构。
20.法律规定了对企业破产案件有管辖权的人民法院，该人民法院是（ ）。
(A) 债务人所在地法院
(B) 债权人所在地法院
(C) 债务合同履行地法院
(D) 破产财务所在地法院
正确答案：a
21.同一债权既有保证又有物的担保的，保证人的保证责任范围是（ ）。
(A) 物的担保责任
(B) 物的担保以外的保证责任
(C) 全部保证责任
(D) 由保证人与债权人协商确定的保证责任
正确答案：b
备注：同一债权毁有保证又有物的担保的，保证人对物的担保以外的债权承担保证责任，所以B选项正确。
22.下列属于可撤销的合同的是（ ）。
(A) 违反法律和行政强制性规定的
(B) 采取欺诈、胁迫手段订立的，且损害国家利益的
(C) 滥用代理权限的
(D) 重大误解和显失公平的
正确答案：d
备注：ABC选项属于无效合同。
23.根据我国《合同法》的规定，下列各项中，不属于《合同法调整范围的是（ ）
(A) 自然人之间的借款合同
(B) 自然人之间的赠与合同
(C) 企业法人之间的租赁合同
(D) 自然人之间的收养合同
正确答案：d
备注：根据《合同法》的规定，《合同法》的调查范围如下：（1）《合同法》调整的是平等主体之间的民事关系。政府的经济管理活动，属于行政管理关系，不是民事关系；而企业、单位内部的管理关系，不是平等主体之间的关系，因此不适用《合同法》。（2）有关婚姻收养、监护等身份关系的协议，不适用《合同法》。
24.某企业一月份缴纳增值税17万元，消费税30万元，企业所得税13万元。如按7％的税北计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。
(A) 4.2
(B) 2.1
(C) 3.29
(D) 3.01
正确答案：c
备注：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税（不包括企业所得税）的税额、消费税和营业税（不包括企业所得税）的税额。其计算过程为：（17＋30）×7％＝3.29（万元）。
25.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的（ ）作为计税依据计算征收消费税。
(A) 最低销售价格
(B) 当月的平均销售价格
(C) 最近时期的平均销售价格
(D) 最高销售价格
正确答案：d
备注：消费税的纳税人用以换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税（教材P247）
(单项选择题题型总结 共25题，每题1分，共25分，您答对0题，错25题，得0分)
二、多项选择题 (本题型共15题，每题2分，共30分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列各小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，案答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1.下列选项中，合伙企业应当解散的情形有（ ）。
(A) 全体合伙人决定解散
(B) 合伙人有意继续经营，但合伙协议约定的经营期限已到
(C) 合伙人已不具备法定人数
(D) 被依法吊销营业执照
正确答案：a, c, d
备注：B选项应表述为：合伙协议约定的经营期限已届满，合伙人不愿意继续经营的应当解散。
2.以个人财产出资设立的个人独资企业解散后，其财产不足以清偿所负债务，对尚未清偿的债务，下列处理方式中，不符合《个人独资企业法》规定的有（ ）。
(A) 不再清偿
(B) 以投资人家庭共有财产承担无限责任
(C) 以投资人个人的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，如果债权人在2年内未提出偿债请求的，则不再清偿
(D) 以投资人个人的其他财产予以清偿，仍不足清偿的，如果债权人在5年内未提出偿债请求的，则不再清偿
正确答案：a, b, c
备注：个人独资企业的投资人对企业债务承担无限责任，即当个人独资企业解散后，企业财产不中以清偿所负债务时，投资人应当以其个人财产予以清偿，所以A选项的处理方式不正确。以家庭共有财产作为个人出资的，投资人应当在设立（变更）登记申请书上予以注明，明确以其家庭共有财产作为个人出资的，应当依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任，本题是以个人财产出资，所以以家庭共有财产承担无限责任的处理也不正确。C选项所的投资人对企业债务的责任承担是正确的，但承担企业债务的时间不正确，不应当是2年内全权人未提出偿债请求，则不予清偿，而是债权人在5年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭，所以C选项的处理方式不正确。D选项的处理正确的。
3.根据《中华人民共和国公司法》的规定，下列选项中，属于有限责任公司监事会职权的有（ ）。
(A) 提议召开临时股东会
(B) 检查公司财务
(C) 要求董事和经理纠正损害公司利益的行为
(D) 监督董事、经理在执行职务时违反法律、法规或者公司章程的行为
正确答案：a, b, c, d
备注：有限责任公司监事会的职权包括：（1）检查公司财务；（2）对董事、执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督；（3）当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正；（4）提议召开临时股东会。
4.根据《中华人民共和国公司法》规定，下列人员中，不得担任公司董事的有（ ）。
(A) 国家公务员
(B) 本公司监事
(C) 本公司财务负责人
(D) 本公司经理
正确答案：a, b
备注：（1）国家公务员不得担任公司的董事、监事和经理，（2）临事会的职权之一是对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督，因此本公司监事不得担任公司董事；（3）国家公务员、董事、经理和财务负责人不得担任监事，但财务负责人和经理可以担任公司董事。
5.根据《中华人民共和国合同法》的规定，下列要约中不得撤销的有（ ）
(A) 要约人确定了承诺期限的要约
(B) 要约人明示不可撤销的要约
(C) 已经到达受要约人但受要约人尚未承诺的要约
(D) 受要约人有理由认为不可撤销，且已为履约做了准备要约
正确答案：a, b, d
备注：撤销要约的通知应当在受要约人发出承诺通知之间到达受要约人，所以C选项不对。《合同法》规定，有下列情况之一的，要约不得撤销：（1）要约人确定了承诺期限或者以其他形式明示要约不可撤销；（2）受要约人有理由认为要约是不可撤销的，并已经为履行合同作了准备工作。
6.根据《担保法》的规定，下列合同中，当债务人不履行债务时，债权人可以享有留置权的合同有（ ）。
(A) 保管合同
(B) 租赁合同
(C) 运输合同
(D) 承揽合同
正确答案：a, c, d
备注：留置担保的适用前提是：债权人依照合同约定占有对方财产，当债务人不履行合同时，债权人可以行使留置权。租赁合同不具有该特点。
7.纳税人将委托加工收回的应税消费品继续使用时，以下各种情况下不需要缴纳消费税的有（ ）。
(A) 用于直接销售
(B) 用于对外投资或无偿赠送他人
(C) 用于继续加工成应税消费品并实现销售
(D) 用于继续加工成非应税消费品并实现销售
正确答案：a, b, d
备注：委托加工的应税消费品，用于连续生产税法规定的应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。
8.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人阳取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
(A) 银行存款利息收入
(B) 金融债券利息收入
(C) 国债利息收入
(D) 国家重点建设债券利息收入
正确答案：a, b, d
备注：纳税人购买国债的利息收入，不计放应纳税所得额，纳税人购买国家重点建设债券和金融债券取得的利息收入，计入应纳税所得额，外单位欠款付给的利息，计入应纳税所得额。
9.根据我国《税收片管法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有（ ）。
(A) 由税务各扣缴义务人追缴税款
(B) 由税务机关向纳税人追缴税款
(C) 对扣缴义务人处以应扣未扣税款 的50％以上、3倍以下的罚款
(D) 对纳税人处以未缴税款50％以上、3倍以下的罚款
正确答案：a, d
备注：对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50％以上、3倍以下的罚款。
10.下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有（ ）。
(A)
采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天。
(B) 采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得销售额的凭据并将提货单交给买方的当天
(C) 采取分期收款方式销售货物，为实际收到货款的当天
(D) 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天
正确答案：b, d
备注：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据并将提货单交给买方的当天；（2）采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（5）委托基他纳税人代销货物，为收到代销单位销售清单的当天；（6）纳税人发生视同销售行为（委托他人代销、销售代销货物除外），为货物移送的当天。
11.一般保证，又称补充责任保证，下列情形中，债权人不得要求保证人承担保证责任的有（ ）。
(A) 主合同纠纷未经审判或仲裁
(B) 未强制执行前
(C) 债务人住所变更，致使全权人要求其履行债务发生重大困难
(D) 人民法院受理债务破产案件，中止执行程序的
正确答案：a, b, c, d
备注：一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁前，并就债务人财产强制执行仍不能履行债务前，对债权人可以拒绝承担保证责任。
12.下列各项目中，属于资源税应税产品的有（ ）
(A) 铁矿石
(B) 进口原油
(C) 井矿岩
(D) 煤炭制品
正确答案：a, c
备注：进口原油不在中华人民共和国境内开采，不属于资源税的征税范围。
13.下列企业能享受企业所得税优惠的有（ ）
(A) 校办工厂
(B) 福利企业
(C) 经济特区内的内资企业
(D) 经营期在20年以上的企业
正确答案：a, b, c
备注：能否享受所得税优惠，与经营期限无关。
14.根据我国《税收征管法》的规定，税务机关可以采取的税收保全措施包括（ ）。
(A) 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
(B) 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
(C) 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
(D) 依法拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
正确答案：a, c
备注：选项BD属于税收强制执行措施。
15.根据票据法律制度的规定，下列有关在票据上签章效力的表述中，正确的有（ ）。
(A) 出票人在票据上签章不符合规定的，票据无效
(B) 承兑人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力
(C) 保证人在票据上签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力
(D) 背书人在票据上签章不符合规定的，起签章无效，但不影响其它符合规定签章的效力
正确答案：a, b, c, d
备注：（1）出票人的签章无效的，票据无效;（2）承兑人、保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力;（3）背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力。
(多项选择题题型总结 共15题，每题2分，共30分，您答对0题，错15题，得0分)
三、判断题 (本题型共10题，每题1分，共10分，每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分。不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1.我国税法规定的契税税率为5％－20％的幅度税率。 （ ）
正确答案：(×)
2.根据《合同法》规定，因不可抗力事件致使合同不能实现的，该合同只能延期，不能解除。 （ ）
正确答案：(×)
3.任何一个经济法律关系，至少有两个主体，才能在他们之间形成以经济权利和经济义务为内容的经济法律关系。 （ ）
正确答案：(√)
4.公民、法人或其他组织向人民法院提起行政诉讼后，无论人民法院是否已经受理，都可以同时申请行政复议。 （ ）
正确答案：(×)
备注：当事人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经受理的，不得申请行政复议。
5.合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的部分财产份额时，不需经其它合伙人同意。 （ ）
正确答案：(×)
备注：（1）合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人;（2）合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，必须经其他合伙人一致同意。
6.由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税适用委托所在地的税率。 （ ）
正确答案：(×)
备注：由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。
7.根据和结算凭证金额以文字大写和阿拉伯数字同时记载，二者不一致时以文字大写为准。（ ）
正确答案：(×)
备注：票据和结算凭证金额以文字大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，否则票据无效，结算凭证银行不予受理。
8.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，可以申请行政复议，在作出行政复议决定后，再缴纳或者缴应纳税款及滞纳金。 （ ）
正确答案：(×)
备注：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须首先缴纳税款，然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
9.某公司以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担风险，则该公司应缴纳营业税。 （ ）
正确答案：(×)
备注：根据《营业税暂行条例》的规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权，应当按照转让无形资产或者销售不动产缴纳营业税。
10.对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人民法院提出申请后，由人民法院执行。（ ）
正确答案：(×)
备注：经县以上税务局局长批准，“税务机关”可以采取税收保全措施。
(判断题题型总结 共10题，每题1分，共10分，您答对0题，错10题，得0分)
四、计算分析题 (本题型共2题，每题5分，共10分，)
1.某增值税一般纳税人生产、销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某月该厂购销情况如下：
（1） 向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣，开具红字发票入账。
（2） 向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元。
（3） 销售本厂自用两年的小轿车一辆售价100000元（含税）。
（4） 逾期仍未收回的包装物抵押金60000元，计入销售收入。
（5） 购进自行车零部件、原材料，取得的增值税专用发票上注明的税款23800元。
（6） 从小规模纳税人处购进自知车零件90000元，未取得专用发票。
（7） 本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额70000元。
要求：计算当期应纳增值税额。
正确答案：
（1） 进项税额＝7000×7%+23800=24290（元）
（2） 销项税额＝（800×280＋500×280）×17％＋100000÷（1＋6％）×6％＋60000÷（1＋17％）×17％＝76258.33（元）
（3） 当期应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额＝76258.33－24290＝51968.33（元）
2.某企业2000年1-12月份共预缴了企业所得税800元，年终结算有关账户的数字为：产品销售收入9000万元；产品销售成本为4500万元；产品销售费用800万元；管理费用为700万元；其他业务收入50万元；其他业务支出30万元；营业外收入100万元；营业外支出90万元；坏账损失20万元；增值税退税收入100万元；国债利息收入200万元；金融债券利息收入20万元；银行存款利息10万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。
请根据上述资料汇算清缴该企业的所得税。
正确答案：
（1） 应纳税所得额＝9000－4500－800－700＋50－30＋100－90－20＋100＋20＋10＝3140（万元）
（2） 应纳税所得额＝3140×33％＝1036.20（万元）
（3） 应补缴税额＝1036.20－800＝236.20（万元）
五、简答题 (本题型共2题，每题5分，共10分，)
1.甲公司与乙公司签订购销合同，甲向乙销售商品价值400万元，乙以本公司房产作抵押。合同规定甲于3月20日供货，乙于5月10日前以支票方式付款，实际甲按期供货后，乙无款支付。甲向法院申请以抵押物抵付货款。经法院调查乙公司用于抵押的房产价值900万元，已经先期对丙提供600万元的债务担保，且担保合同均已登记，对丙的担保合同登记在先。
同时调查发现，乙公司有A、B、C三位股东共同出资，注册资本为250万元，章程规定三位股东出资额分别为100万元、100万元、80万元，实际A以货币全部出资，B以实物协商作价出资，实物真实价值40万元，协商作价100万元，C以工业产权作价80万元出资。
要求分析回答下列问题：
（1） 乙以房产作抵押，该抵押合同是否有效？
（2） 乙若以持有甲的股票作质押是否有效？
（3） 若房产抵押有效，甲就抵押物可受偿金额为多少？
（4） 乙向甲开出无支付能力的支票，属于什么行为？
（5） 乙公司成立过程中，有哪些不当之处？
正确答案：
（1） 房产抵押有效，因为抵押人乙对房产拥有所有权，《担保法》允许所有权以房产作抵押物。
（2） 股票质押无效，《公司法》规定，公司不得接受本公司发行的股票作为质押权标的。
（3） 甲就房产受偿金额为300万元，因为根据抵押登记在先原则，丙应先受偿600万元。
（4） 乙的行为属于票据欺诈行为，乙开出的是空头支票（无可靠资金来源的支票）
（5） 乙公司成立时，B股东出资为实物，应以评估价为基础，出资不实的部分，应限期补足。C股东作产权出资，作价基础不当，也应以评估价为准，同时工为产权出资比例超过过了公司法规定的不得超过公司注册资产20％的最高限额，超过部分应以实物或货币限期补足出资。
2.红科公司1995年3月4日成立，1995年3月10日，该公司向税务机关办理了税务登记。1995年5月15日，税务机关发来一份税务处理通知书，称该公司未按规定期限办理纳税申报（每月1日至5日为申报期限），并处以罚款，公司经理对此很不理解，向税务机关辩称，本公司自成立以来，未做成一笔业务，没有收入，难道还要向税务机关纳税申报吗？试分析该公司的做法是否正确？若不正确，错在哪里，应如何处理？依据《税收征管法》的规定应如何处罚？
正确答案：
（1） 该公司的做法不正确。
（2） 根据规定，无论有无收入，都应按税收征管法的规定，按期办理纳税申报。
（3） 税务机关责令该公司限期改正，可以处2000元以下的罚款；逾期不改的，可以处以2000元以上10000万以下的罚款。
六、综合题1 (本题型共1题，每题7分，共7分，)
1.甲、乙、丙三位股东签订协议，拟共同出资组建生产性有限责任公司（以下简称A公司）。公司章程规定，注册资本为人民币200万元，其中甲出资货币100万元，乙出资实物70万元，丙出资工业产权30万元。A公司于1998年5月正式成立。股东会决定，公司不设立董事会，甲为公司执行董事兼总经理。由甲提名乙为公司财务负责人兼公司监事。
公司于1998年7月16日与B公司签订买卖合同，规定公司一次性从B公司购入商品1000件，9月10日分两次向公司供货。数量分别为800件和200件,合同标的额为230万元。每次货到后3日内，以货币付清全部货款。该合同由双方法定代表人签字并加盖双方单位的合同专用章。7月17日，双方补签一份担扣合同，合同约定A公司于7月30日前一次性向B公司预付定金40万元。7月20日，A公司财务科开出转账支票，出纳在开具转账支票时，其他绝对记载事项填列齐全，但支票的金额和收款人名称两项未填，事后由A公司法定代表人补记，金额为40万元。7月28日将该支票交付B公司。
8月10日，B公司按合同约定向A公司发货800件，并以此支付运费10万元。A公司收费后提出以下异议：
（1） 公司法定代表人在签订该项合同时，超越了权限。股东会决议规定：公司每单超过100万元的经营业务均应由股东会讨论通过后方能实施，与B公司的合同，甲作为公司法定代表人事先未向股东会提请讨论，故合同无效，责任应由甲个人承担。
（2） 该合同预付的定金数额不符合《合同法》规定，故担保无效。B公司应退回定金。
（3） 货物公司可以收入，但公司拒绝付款。
（4） 发生的运费部分，事先在合同中未规定由哪一方承担，故公司拒绝支付。
以下纠纷，双方多次协商无结果，B公司决定暂停按期向对立发第二批货物。并就A公司提出的有关问题向法院提起诉讼。
要求：根据以上资料结合《公司法》，《票据法》，《合同法》、《担保法》的规定，分析回答下列问题：
（1） A公司不设立董事会，甲作为执行董事能否中成为公司的法定代表人？乙能否兼任公司财务负责人和监事？并说明理由。
（2） 甲能否对预付定金的转账支票补记金额？并说明理由。
（3） A公司与B公司的买卖合同是否有效？并说明理由。
（4） 定金合同是否有效？并说明理由。
（5） 定金合同从何时生效？并说明理由。
（6） 如双方无法达成补充协议，运费应由谁承担？并说明理由。
正确答案：
（1）①甲作为执行董事可以成为A公司的法定代表人。根据《公司法》的规定，股东人数较少和规模较小的有限责任公司，可以不设立董事会，只设一名执行董事。执行董事为公司的法定代表人。
②乙只能单独担任A公司的财务负责人或监事，不能同时担任财务责任人和监事。根据《公司法》的规定，国家公务员、董事、经理、财务负责人不得兼任公司监事。
（2）甲可以对转账支票的金额进行补记。根据《票据法》的规定，支票的金额和收款人名称可由出票人授权补记。
（3）合同有效。根据《合同法》的规定，法人的法定代表人超越权限签订的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为有效。
（4） 定金合同有效。根据《担保法》的规定，定金应当以书面形式约定，当事人应当在定金合同中约定交付定金的期限，定金的数额不得超过主合同标的额的20％。在本案中，双方以书面形式明确约定于7月30日前交付定金，合同标的额为230万元，双方约定的定金数额低于主合同标的额的20％。
（5） 定金合同从7月28日生效。根据《担保法》的规定，定金合同从实际交付定金之日起生效。
（6） 运费由B公司承担。根据《合同法》的规定，履行费用的负担不明确时，由履行义务的一方承担。
七、综合题2 (本题型共1题，每题8分，共8分，)
1.1999年1月，甲、乙、丙、丁四人决定投资设立一合伙企业，并签订了书面合伙协议。合伙协议的部分内容如下：（1）甲以货币出资10万元，乙以机器设备折价出资8万元，以其他三人同意，丙以劳务折价出资6万元，丁以货币出资4万元；（2）甲乙丙丁按2：2：1：1的比例分配利润和承担风险；（3）由甲执行合伙企业事务，对外代表合伙企业，其他三人均不再执行合伙企业事务，但签订购销合同及代销合同应经其他合伙人同意。合伙企业在存续期间，发生下列事实：
（8） 合伙人甲为了改善企业经营管理，于1999年4月独自决定聘任合伙人以外的A担任该合伙企业的经营管理人员；并以合伙企业名义为B公司提供担保。
（9） 1999年5月，甲擅自以合伙企业的名义与善意第三人C公司签订了代销合同，乙合伙人获知后，认为该合同不符合合伙企业利益，经与丙、丁商议后，即向C公司表示对该公司合同不予承认，因为甲合伙人无单独与第三人签订代销合同的权力。
（10） 2000年1月，合伙人丁提出退伙，其退伙并不给合伙企业造成不利影响。2000年3月，合伙人丁撤资退伙。于是合伙企业又接纳戊新入伙，戊出资4万元。2000年5月，合伙企业的债权人C公司就合伙人丁退伙前发生的债务24万元要求合伙企业的现合伙人甲、乙、丙、戊及退伙人丁、经营企业人员A共同承担连带清偿责任。甲表示只按照合伙协议约定的比例清偿相应数额。丙则表示自己是以劳务出资的，只领取固定的工资收入，不负责偿还企业债务。戊以自己新入伙为由，拒绝对其入伙前的债务承担清偿责任。A则表示自己只是合伙企业的经营管理人员，不对合伙企业债务承担责任。
（11） 2001年4月，合伙人乙在于D公司买卖合同中，无法清偿D公司的到期债务8万元。D公司于2001年6向人民法院提起诉讼，人民法院判决D公司申诉。D公司于2001年8月向人民法院申请强制执行合伙人乙在合伙企业中全部财产份额。
要求：根据以上事实，回答下列问题：
（1） 甲聘任A担任合伙企业的经营管理人员及为B公司提供担保的行为是否合法？并说明理由。
（2） 甲以合伙企业名义与C公司所签的代销合同是否有效？并说明理由。
（3） 甲拒绝承担连带责任的主张是否成立？并说明理由。
（4） 丙拒绝承担连带责任的主张是否成立？并说明理由。
（5） 丁的主张是否成立？并说明理由。如果丁向C公司偿还了24万元的债务，丁可以向哪些当事人追偿？追偿的数额是多少？
（6） 戊的主张是否成立？并说明理由。
（7） 经营管理人员A拒绝承担连带责任的主张是否成立？并说明理由。
（8） 合伙人乙被人民法院强制执行其在合伙企业的中全部财产份额后，合伙企业决定对乙进行除名，合伙企业的做法是否符合法院规定？并说前理由。
（9） 合伙人丁的退伙属于何种情况？其退伙应符合哪些条件？
正确答案：
（1） 甲聘任A担任合伙企业的经营管理人员及为B公司提供提保的行为不符合规定。根据《合伙企业法》的规定，合伙企业委托一名或数名合伙人执行合伙事务时，“以合伙企业名义为个人提供担保”、“聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员”时，必须经全体合伙人一致同意。
（2） 甲以合伙企业名义与C公司所签的代销合同有效。根据《合伙企业法》的规定，合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业对合伙人执行合伙企业事务以及对外代表合伙企业权利的限制，不得对抗不知情的善意第三人。在本题中，尽管合伙人甲超越了合伙企业的内部限制，但C公司为善意第三人，因此甲以合伙企业名义与C公司签订的代销合同有效。
（3） 甲的主张不能成立。根据《合伙企业法》的规定，合伙人之间的分担比例对债权人没有约束力，债权人可以根据自己的清偿利益，请求全体合伙人中的一人或者数人承担全部清偿责任，也可以按照自己确定的比例向各合伙人分别追索。
（4） 丙的主张不能成立。根据《合伙企业法》的规定，合伙人应当是依法承担无限责任者，合伙企业不允许有承担有限责任的合伙人。因此，以劳务出资成为合伙人的丙，应承担合伙人的法律责任。
（5） 丁的主张不成立。根据《合伙企业法》的规定，退伙人对其退伙前已发生的合伙企业债务，与其他合伙人承担连带责任。如果丁向C公司偿还了24万元的债务，丁可以向合伙人甲、乙、丙、戊进行追偿，追偿的数额为24万元。
[解析]
退伙人丁（对外）对其退伙前已发生的合伙企业债务承担连带责任，但在合伙企业（内部）对合伙企业债务不承担清偿责任。
（6） 戊的主张不成立。根据《合伙企业法》的规定，入伙的新合伙人对入伙前合伙企业的债务承担连带责任。
（7） A的主张成立。根据《合伙企业法》规定，A不属于合伙人，因此无需对合伙企业债务承担连带责任。
（8） 合伙企业的做法不符合法律规定 。根据《合伙企业法》的规定，合伙人被人民法院强制执行其在合伙企业中的全部财产份额的，属于当然退伙，当然退伙以法定事由实际发生之日为退伙生效日。
（9） 合伙人丁属于通知退伙。根据《合伙企业法》的规定，合伙人通知退伙前应满足以下条件：1.合伙协议未约定合伙企业的经营期限；2.合伙人退伙不会给合伙企业的事务造成不利影响；3.应当提前30日通知其他合伙人。 |