一、综合题 (本题型共5题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.2003年发生如下与投资有关的业务：
（1）2000年1月1日，以每股20.6元的价格，从证券二级市场购入W股份有限公司（以下简称W公司）的股票10万股，每股价格中包含有1元的已宣告分派的现金股利（假定现金股利不考虑所得税），支付相关税费4万元。华厦公司购入的股票占W公司发行在外股份的30％，并准备长期持有，且能够对W公司的财务和经营政策施加重大影响。
（2）2000年1月20日，华厦公司收到W公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。
（3）2000年末，W公司实现净利润600000元。
（4）2001年，W公司接受捐赠新设备一台，价值226670元。
（5）2001年末，该股票的每股市价下跌至18.6元。
（6）2001年末，W公司发生净亏损7500000元。
（7）2002年末，W公司发生实现净利润5340000元；
（8）2003年1月，华厦公司将持有的W公司的股票转让3万股，实得价款480000元（假定不考虑相关税费；处置长期投资时，将计提的减值准备，按比例同时结转）。
要求：编制华厦公司上述各项经济业务的会计分录，并计算出2002年末及2003年1月末，华厦公司该笔投资的账面价值（列出计算过程）。
正确答案：
（1）2000年1月1日，取得股票投资时
借：长期股权投资－股票投资（投资成本） 2000000
应收股利 100000
贷：银行存款 2100000
（2）2000年1月20日，收到现金股利
借：银行存款 100000
贷：应收股利 100000
（3）2000年末，W公司获得净利润时
借：长期股权投资－股票投资（损益调整） 180000
贷：投资收益 180000
（4）2001年，W公司接受捐赠新设备时
借：长期股权投资－股票投资（股权投资准备） 68000
贷：资本公积－股权投资准备 68000
（5）2001年末，华厦公司计提减值准备
借：投资收益 100000
贷：长期投资减值准备 100000
（6）2001年末，W公司发生亏损
借：投资收益 2148000
贷：长期股权投资－股票投资（损益调整） 2148000
（华厦公司按所持W公司发行在外的比例计算应分担的份额超过该项股权投资账面价值的102000元，应记入备查账）
（7）2002年末，W公司实现净利润
借：长期股权投资－股票投资（损益调整） 1500000（1602000－102000）
贷：投资收益 1500000
2002年末，华厦公司该笔股票投资的账面价值
＝2000000＋180000＋68000－100000－2148000＋1500000
＝1500000元
（或2000000＋180000＋68000－100000－2250000＋1602000＝1500000元）
（8）2003年1月，将该股票部分转让
借：银行存款 480000
长期投资减值准备 30000
长期股权投资－股票投资（损益调整） 140400
贷：长期股权投资－股票投资（投资成本） 600000
长期股权投资－股票投资（股权投资准备） 20400
投资收益 30000
（2003年1月末，华厦公司该笔股票投资的账面价值＝1500000÷100000×（100000－30000）＝1050000元）
2.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：
（1）A公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，适用的增值税税率为17％，产品和材料价格中均不含增值税。
（2）A公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
（3）B公司为A公司的子公司。A公司对B公司的投资占B公司有表决权资本的80％。A公司对B公司的投资按权益法核算。
（4）A公司2002年度资产负债表年初数如下：
资产负债表
2002年12月31日 单位：万元
（5）A公司2002年度发生如下经济业务：
①购入材料一批，专用发票注明的材料价款200万元，增值税34万元，已收到发票账单材料已验收入库，但货款尚未支付。假定该公司材料采用实际成本核算。
②通过银行转账支付上述购买材料的货款及增值税234万元。
③销售甲产品一批，该批产品的成本300万元，销售货款400万元，专用发票注明的增值税额为68万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税均以收到并存入银行。
④销售材料一批，原材料实际成本为8万元，销售价款10万元，材料已经发出，收到货款及增值税存入银行。
⑤当年分配并发放职工工资66万元，其中：生产工人工资50万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元。
⑥B公司2000年度实现净利润100万元，A公司按比例确认其投资收益。
⑦转让一专利以，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为10万元，转入专利权适用的营业税税率为5％。
⑧向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息10万元。
⑨12月28日偿还银行长期借款50万元（本金40万元，利息10万元）。
⑩本年度计提坏账准备5万元。
（11）转让设备一台，原价40万元，已提折旧10万元，取得转让收入20万元，支付清理费用5万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算（假设转让该设备不考虑应交税金）。
（12）摊销无形资产价值5万元，企业管理部门计提固定资产折旧10万元。
（13）本年度所得税费用和应交所得税为19.14万元，实现净利润118.86万元；提取盈余公积17.83万元（含公益金5.94万元）。
要求：
（1）编制A公司的有关经济业务的会计分录（各损益类科目结转本年利润以及利润分配有关的会计分录除外。除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目）。
（2）填列A公司2002年12月31日资产负债表的年末数。
（金额单位用万元表示）。
正确答案：
（1）编制A公司的有关经济业务的会计分录
①购入材料一批。
借：原材料 200
应交税金－应交增值税（进项税额） 34
贷：应付账款 234
②通过银行转账支付购买材料款。
借：应付账款 234
贷：银行存款 234
③销售甲产品一批。
借：银行存款 468
贷：主营业务收入 400
应交税金－应交增值税（销项税额） 68
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
④销售材料一批。
借：银行存款 11.7
贷：其他业务收入 10
应交税金－应交增值税（销项税额） 1.7
借：其他业务支出 8
贷：原材料 8
⑤当年分配并发放职工工资。
借：生产成本 50
制造费用 8
管理费用 8
贷：应付工资 66
借：应付工资 66
贷：银行存款 66
⑥B公司2000年度实现净利润100万元，A公司按比例确认其投资收益。
借：长期股权投资－B公司（损益调整） 80
贷：投资收益 80
⑦转让一项专利权。
借：银行存款 20
贷：无形资产 10
应交税金－应交营业税 1
营业外收入 9
⑧向银行借入短期借款300万元，并用银行存款支付短期借款利息10万元。
借：银行存款 300
贷：短期借款 300
借：财务费用 10
贷：银行存款 10
⑨12月28日偿还银行长期借款50万元（本金40万元，利息10万元）。
借：长期借款－本金 40
－利息 10
贷：银行存款 50
⑩本年度计提坏账准备5万元。
借：管理费用 5
贷：坏账准备 5
11.转让设备一台。
借：固定资产清理 30
累计折旧 10
贷：固定资产 40
借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
借：银行存款 20
贷：固定资产清理 20
借：营业外支出 15
贷：固定资产清理 15
12.摊销无形资产价值5万元，计提管理用固定资产折旧10万元。
借：管理费用 5
贷：无形资产 5
借：管理费用 10
贷：累计折旧 10
（2）填列A公司2002年12月31日资产负债表的年末数。
资产负债表
2002年12月31日 单位：万元
3.A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，提供运输劳务的营业税税率为3％，转让不动产和无形资产的营业税税率为5％。城市维护建设税和教育附加略。于2002年1月3日正式投产营业，主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为102万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下：
2002年度A公司发生下列有关经济业务：
（1）购入材料一批，专用发票注明的材料价款100万元，增值税17万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元。
（2）企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。
（3）销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款200万元，专用发票注明的增值税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。
（4）上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面具60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
（5）当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计划材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。
（6）当年分配并发放职工工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。
（7）用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款20万元，增值税3.4万元，并支付运杂费0.6万元。
（8）A公司对B企业投资占B企业有表决权资本的比例为80％。本年度B企业实现净利润40万元，A公司实际分得现金股利10万元。（B企业的所得税税率也为33％）。
（9）本年提供运输劳务收入40万元存入银行，假定发生的相关成本、费用（不包括工资）20万元，均用银行存款支付。
（10）10月10日转让一专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面价值价格为10万元。
（11）10月20日，转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元。
（12）本年度计提坏账准备4万元。
（13）本年度计提固定资产折旧94.6万元，其中计入制造费用的固定资产折旧70万元，计入管理费用折旧为24.6万元。
（14）当年计提无形资产摊销5万元，用银行存款支付营业费用20万元。
（15）用银行存款80万元购入需安装的设备一台，设备已交付使用。
（16）从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。
（17）计算本年应交所得税
（18）当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。
要求：
（1）根据上述经济业务编制A公司会计分录；
（2）根据上述资料编制利润表；
（3）编制上述资料编制现金流量表（直接法部分）。
（金额单位用万元表示）。
利润表
2002年度 单位：万元
正确答案：
（1）购入材料一批。
借：物资采购 100
应交税金－应交增值税（进项税额） 17
贷：应付票据 117
借：原材料 98
材料成本差异 2
贷：物资采购 100
（2）企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。
借：应付票据 117
贷：银行存款 117
（3）销售甲产品一批。
借：应收账款 234
贷：主营业务收入 200
应交税金－应交增值税（销项税额） 34
借：营业务成本 80
贷：库存商品 80
（4）上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
借：银行存款 174
应收票据 60
贷：应收账款 234
（5）当年发出材料计划成本150万元。
材料成本差异率＝（2＋2）÷（102＋98）＝2％
发出材料应负担的材料成本差异＝150×2％＝3万元
借：生产成本 100
制造费用 40
管理费用 10
贷：原材料 150
借：生产成本 2
制造费用 0.8
管理费用 0.2
贷：材料成本差异 3
（6）当年分配并发放职工工资200万元。
借：生产成本 100
制造费用 40
其他业务支出 10
管理费用 40
在建工程 10
贷：应付工资 200
借：应付工资 200
贷：银行存款 200
（7）用银行存款购买建筑材料一批。
借：工程物资 24
贷：银行存款 24
（8）A公司确认投资收益和收到股利。
借：长期股权投资－B企业（损益调整） 32
贷：投资收益 32
借：银行存款 10
贷：长期股权投资－B企业（损益调整） 10
（9）本年提供运输劳务收人。
借：银行存款 40
贷：其他业务收入 40
借：其他业务支出 20
贷：银行存款 20
借：其他业务支出 1.2
贷：应交税金－应交营业税 1.2
（10）10月10日转让－专利权。
借：银行存款 20
贷：无形资产 10
应交税金－应交营业税 1
营业外收入 9
（11）10月20日转让一项不动产。
借：固定资产清理 50
累计折旧 10
贷：固定资产 60
借：银行存款 40
贷：固定资产清理 40
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
借：固定资产清理 2
贷：应交税金－应交营业税 2
借：营业外支出 14
贷：固定资产清理 14
（12）本年度计提坏账准备4万无。
借：管理费用 4
贷：坏账准备 4
（13）本年度计提固定资产折旧。
借：制造费用 70
管理费用 24.6
贷：累计折旧 94.6
（14）当年计提无形资产摊销5万元，用银行存款支付营业费用20万元。
借：管理费用 5
贷：无形资产 5
借：营业费用 20
贷：银行存款 20
（15）用银行存款80万元购入需安装的设备一台，设备已交付使用。
借：固定资产 80
贷：银行存款 80
（16）从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。
借：银行存款 200
贷：长期借款 200
（17）计算本年应交所得税。
应交所得税＝（ 主营业务收入200万元－主营业务成本80万元＋其他业务利润8.8万元－营业费用20万元－管理费用83.8万元＋营业外收入9万元－营业外支出14万元）×33％＝6.6万元
借：所得税 6.6
贷：应交税金－应交所得税 6.6
（18）当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。
借：应交税金－未交增值税 15
－应交所得税 6
－应交营业税 2
贷：银行存款 23
利润表
2002年度 单位：万元
现金流量表
2002年度 单位：万元
4.20×1年1月1日，A公司向B公司的投资如下：货币资金300万元；设备十台，原值350万元，已提折旧150万元，投资各方确认价值为200万元。A公司占有B公司注册资本的50％，B公司的注册资本为1000万元。
20×1年6月B公司接受捐赠现金20万元；20×1年末B公司实现净利润200万元，股东大会决定的利润分配方案为：提取10％的法定盈余公积金，5％的法定公益金，分配现金股利100万元。
20×2年末B公司亏损600万元；20×3年B公司亏损700万元。
要求：
（1）编制A公司有关投资业务的全部会计分录；
（2）编制B公司接受投资、接受捐赠及20×1年利润分配的有关会计分录。
正确答案：
①20×1年1月向B公司投资
1）借：长期股权投资－B公司（投资成本） 300
贷：银行存款 300
2）借：长期股权投资－B公司（投资成本） 200
累计折旧 150
贷：固定资产 350
②B公司接受的捐赠现金
借：长期股以投资－股权投资准备 10
贷：资本公积－股权投资准备 10
③20×1年实现净利
借：长期股权投资－损益调整 100
贷：投资收益 100
④宣派20×1年现金股利
借：应收股利 50
贷：长期股权投资－损益调整 50
借：银行存款 50
贷：应收股利 50
⑤20×2年发生亏损
借：投资收益 300
贷：长期股权投资－损益调整 300
⑥20×3年发生亏损，应亏损额为350万元，确认损失前长期股权投资的账面价值＝500＋10＋100－50－300＝260万元。则应确认260万元的投资损失，在备查账簿中登记未确认的损失90万元。
借：投资收益 260
贷：长期股权投资－扣益调整 260
B公司的会计分录
①接受投资时，
借：银行存款 300
固定资产 200
贷：股本 500
②接受捐赠的现金
借：银行存款 20
贷：资本公积－接受捐赠现金 20
③20×1年利润分配
1）借：利润分配－提取法定盈余公积 20
－提取法定公益金 10
－应付股利 100
贷：盈余公积－法定盈余公积 20
－法定公益金 10
应付股利 100
2）借：本年利润 200
贷：利润分配－未分配利润 200
3）借：利润分配－未分配利润 130
贷：利润分配－提取法定盈余公积 20
－提取法定公益金 10
－应付股利 100
5.新华股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税核算采用应付税款法，所得税税率为33%，原材料采用实际成本核算。2002年度发生下列经济业务：（1）销售商品一批，商品价款1800万元，商品销售成本为1000万元，收到款项存入银行。（2）购买材料一批，货款600万元（不含增值税），增值税税率为17%，款项用银行存款支付。（3）接受北方公司的委托，为其代销商品100件，协议价为每件1万元，北方公司记录的该商品成本为每件0.6万元。该公司本年度将上述商品销售60件，售价为每件1.2万元，并收到款项存入银行。公司向北方公司开出代销清单并取得北方公司开具的增值税发票，同时向北方公司支付款项。（4）发出材料590万元，其中生产品领用500万元，车间一般耗用60万元，行政管理部门耗用30万元。（5）分配并用银行存款支付工资费用。其中：生产工人工资200万元，车间管理人员工资100万元，行政管理人员工资100万元。（6）本年计提固定资产折旧费100万元。其中：生产车间计提80万元，行政管理部门计提20万元。（7）本年无形资产摊销30万元，开办费摊销50万元。（8）计提长期借款利息5万元。（9）7月1日以固定资产向东方公司投资。固定资产原值120万元，已提折旧20万元，评估确认价值105万元，占东方公司60%的股份（假定不考虑增值税）。年末按比例确认投资收益7万元。(所得税率相同)（10）收回客户前欠账款20万元及票据到期款20万元，用银行存款偿还应付账款10万元。（11）用银行存款支付管理费用41.27万元（含超标业务招待费用7.27万元），营业费用20万元。（12）将制造费用金额转入生产成本，结转完工入库产品成本800万元。（13）计算本年应交所得税和所得税费用。（14）用银行存款上交上个月的增值税200万元，上交所得税180万元。（15）结转本年利润。（16）分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。（17）将本年利润和利润分配有关明细科目转入“利润分配－未分配利润”。要求：（1）根据上述资料编制会计分录；（2）编制2002年现金流量表补充资料。（金额单位用万元表示，长期股权投资科目要进行明细核算。）
正确答案：
编制会计分录：
（1） 销售商品
借：银行存款 2106
贷：主营业务收入 1800
应交税金－应交增值税（销项税额） 306
借：主营业务成本 1000
贷：库存商品 1000
（2）购买材料
借：原材料 600
应交税金－应交增值税（进项税额） 102
贷：银行存款 702
（3）代销商品
收到代销商品时：
借：受托代销商品 100
贷：代销商品款 100
销售商品时：
借：银行存款 84.24
贷：主营业务收入 72
应交税金－应交增值税（销项税额） 12.24
借：主营业务成本 60
贷：受托代销商品 60
借：代销商品款 60
应交税金－应交增值税（进项税额） 10.2
贷：银行存款 70.2
（4）发出材料
借：生产成本 500
制造费用 60
管理费用 30
贷：原材料 590
（5）分配并用银行存款支付工资费用
借：生产成本 200
制造费用 100
管理费用 100
贷：应付工资 400
借：应付工资 400
贷：银行存款 400
（6）计提固定资产折旧费
借：制造费用 80
管理费用 20
贷：累计折旧 100
（7）无形资产和开办费摊销
借：管理费用 80
贷：无形资产 30
长期待摊费用 50
（8）计提长期借款利息
借：财务费用 5
贷：长期借款 5
（9）以固定资产向东方公司投资时：
借：长期股权投资－东方公司（投资成本） 100
累计折旧 20
贷：固定资产 120
损益调整：
借：长期股权投资－东方公司（损益调整） 7
贷：投资收益 7
（10）收回客户前欠账款及票据到期款，用银行存款偿还应付账款
借：应付账款 10
贷：银行存款 10
借：银行存款 20
贷：应收账款 20
借：银行存款 20
贷：应收票据 20
（11）用银行存款支付管理费用和营业费用
借：管理费用 41.27
营业费用 20
贷：银行存款 61.27
（12）将制造费用金额转入生产成本，结转完工入库产品成本
借：生产成本 240
贷：制造费用 240
借：库存商品 800
贷：生产成本 800
（13）计算本年应交所得税和所得税费用
应交所得税＝（主营业务收入1872万元－主营业务成本1060万元－管理费用271.27万元－营业费用20万元－财务费用5万元＋超标业务招待费用7.27万元）×33%＝172.59万元
所得税费用＝172.59万元
借：所得税 172.59
贷：应交税金－应交所得税 172.59
（14）用银行存款上交增值税和所得税
借：应交税金－未交增值税 200
贷：银行存款 200
借：应交税金－应交所得税 180
贷：银行存款 180
（15）结转本年利润
借：主营业务收入 1872
投资收益 7
贷：本年利润 1879
借：本年利润 1528.86
贷：主营业务成本 1060
管理费用 271.27
营业费用 20
财务费用 5
所得税 172.59
（16）分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金
借：利润分配－提取法定盈余公积 35.01
－提取法定公益金 17.51
贷：盈余公积－法定盈余公积 35.01
－法定公益 17.51
（17）将本年利润和利润分配有关明细科目转入“利润分配－未分配利润”
借：本年利润 350.14
贷：利润分配－未分配利润 350.14
借：利润分配－未分配利润 52.52
贷：利润分配－提取法定盈余公积 35.01
－提取法定公益金 17.51
编制法定流量补充资料：
 |