一、单项选择题 (本题型共12题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.根据我国《税收征管管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）。
(A) 自领取营业执照之日起15日内
(B) 自领取营业执照之日起30日内
(C) 自领取营业执照之日起45日内
(D) 自领取营业执照之日起60日内
【正确答案】
选择：b
解析： （1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记；（2）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。
2.根据我国《税收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（ ）内，向原税务机关办理变更税务登记。
(A) 10日
(B) 15日
(C) 30日
(D) 60日
【正确答案】
选择：c
解析： 从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。
3.根据我国《税收征管法》的规定，已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存（ ）。
(A) 1年
(B) 2年
(C) 3年
(D) 5年
【正确答案】
选择：d
解析： 此题无解析
4.根据我国《税收征管法》的规定， 对会计制度健全、会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（ ）。
(A) 查账征收
(B) 查定征收
(C) 查验征收
(D) 定期定额征收
【正确答案】
选择：a
解析： （1）查账征收主要对已建立会计账册、会计记录完整的单位适用；（2）查定征收主要对生产规模小、账册不健全、产品零星、税源分散的纳税人适用；（3）查验征收主要对零星、分散的高税率工业产品适用；（4）定期定额征收主要对生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
5.根据我国《税收征管法》的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（ ）。
(A) 1个月
(B) 3个月
(C) 6个月
(D) 1年
【正确答案】
选择：b
解析： 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
6.东强公司将税务机关确定的应于2000年3月5日缴纳的税款12万元拖至3月25日缴纳，根据《税收征收管理法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）万元。
(A) 1．2
(B) 0．12
(C) 0．48
(D) 4．8
【正确答案】
选择：b
解析： 滞纳金=12万元*20天*0.05%=0.12万元。
7.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是（ ）。
(A) 自结算缴纳税款之日起1年内
(B) 自结算缴纳税款之日起2年内
(C) 自结算缴纳税款之日起3年内
(D) 自结算缴纳税款之日起5年内
【正确答案】
选择：c
解析： 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
8.纳税人申请办理停业登记并经税务机关审核后，应结清税款并将税务登记证件、发票领购簿和发票，交还税务机关。纳税人的发票不便收回的，税务机关应当（ ）。
(A) 责令纳税人交纳保证金
(B) 责令纳税人销毁
(C) 允许纳税人用完
(D) 就地予以封存
【正确答案】
选择：d
解析： 本题考察税务登记管理。
9.下列各种方式不得纳税申报的方式（ ）。
(A) 上门申报
(B) 电话申报
(C) 邮寄申报
(D) 数据电文
【正确答案】
选择：b
解析： 此题侧重对纳税申报方式的考察。
10.某公司的股份有限责任公司，2002年该公司进行虚假纳税申报，少缴应纳税款10万元，该行为属于（ ）行为。
(A) 漏税
(B) 抗税
(C) 偷税
(D) 骗税
【正确答案】
选择：c
解析： 根据《税收征管法》规定，进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的，是偷税行为。
11.华荣公司将税务机关确定的应于2002年3月5日缴纳的税款12万元拖至3月25日缴纳，根据《税收征管管理法》的规定，税务机关依法加收该公司滞纳税款的滞纳金为（ ）。
(A) 0．504
(B) 5．04
(C) 0．12
(D) 4．8
【正确答案】
选择：c
解析： 该答案的计算过程为：滞纳金=12万元*20天*0.05%=0.12万元。
12.甲公司为外贸公司，2002年该公司使用隐匿财产手段，使税务机关无法追缴该公司所欠税款30万元。根据我国《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（ ）。
(A) 逃避追缴欠税罪
(B) 漏税罪
(C) 偷税罪
(D) 抗税罪
【正确答案】
选择：a
解析： 根据《税收征管法》的规定，纳税人缴应纳税款，采用转移或稳匿财产手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款构成的罪名是逃避追缴欠税罪。
二、多项选择题 (本题型共12题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人的下列行为中，属于偷税行为的有（ ）。
(A) 进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的
(B) 在账簿上多列支出，少缴应纳税款的
(C) 擅自销毁账簿、记账凭证，不缴应纳税款的
(D) 以威胁方法拒不缴纳应纳税款的
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 选项D属于抗税。
2.根据我国《税收征管法》的规定，下列各项税款中，税务机关可以无限期追征的有（ ）。
(A) 纳税人偷税的税款
(B) 纳税人抗税的税款
(C) 纳税人骗税的税款
(D) 因纳税人计算错误未缴或者少缴的税款在10万元以上的
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗税的税款，税务机关可以无限期追征；而选项D的最长追征期为5年。
3.根据我国《税收征管法》的规定，税务机关可以采取的税收保全措施包括（ ）。
(A) 书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
(B) 书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
(C) 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
(D) 依法拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产
【正确答案】
选择：a, c
解析： 选项BD属于税收强制执行措施。
4.根据我国《税收征管法》的规定，对扣缴义务人应扣未扣的税款，下列选项中，不正确的有（ ）。
(A) 由税务机关向扣缴义务人追缴税款
(B) 由税务机关向纳税人追缴税款
(C) 对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款
(D) 对纳税人处以未缴税款50%以上3倍以下的罚款
【正确答案】
选择：a, d
解析： 对扣缴义务人应扣未扣、应收未收的税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。
5.根据《税收征管法》的规定，在税务检查中，税务机关有权（ ）。
(A) 检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
(B) 到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
(C) 到车间、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料
(D) 询问纳税人、扣缴义务人纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况
【正确答案】
选择：a, c, d
解析： 税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所，因此选项B是错误的。
6.根据我国《刑法》的规定，下列各项中，构成虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的行为有（ ）。
(A) 为他人虚开增值税专用发票
(B) 介绍他人虚开增值税专用发票
(C) 让他人为自己虚开增值税专用发票
(D) 伪造增值税专用发票
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票，均构成虚开增值税专用发票罪。
7.根据《发票管理办法》的规定，可以领购或申请领购发票的主体有（ ）。 (A) 依法办理税务登记的单位和个人
(B) 依法不需办理税务登记但需要使用发票的单位和个人
(C) 临时到本省区外从事经营活动的单位或个人
(D) 取得所在地税务机关的证明，临时到本省区外从事经营活动的单位或个人
【正确答案】
选择：a, d
解析： 本题侧重于发票管理的考察。
8.税收征收管理机关的职权主要包括（ ）。
(A) 税务管理
(B) 税款征收
(C) 税务检查
(D) 税务处罚
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 此题考察的是税收征管管理机关的职权。
9.下列哪些情形的个体工商户应当设置复式账（ ）。
(A) 2人（含2人）以上合伙经营且注册资金达5万元以上
(B) 请帮工5人以上
(C) 从事应税劳务月营业额在1.5万元或月销售收入在2万元以上的
(D) 省级税务机关确定应设置复式账的其他情形
【正确答案】
选择：b, d
解析： 此题考察的是账簿、凭证管理。
10.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（ ）。
(A) 结清应纳税款、滞纳金、罚款
(B) 提供清缴欠税的纳税担保
(C) 缴纳不超过10000元的保证金
(D) 缴销发票和其他税务证件
【正确答案】
选择：a, d
解析： 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。
11.下列各项中，属于我国税收征收机关的有（ ）。
(A) 税务机关
(B) 海关
(C) 财政机关
(D) 工商局
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 我国税收的征收机关有税务机关、海关、财政等部门。
12.下列行为，属于偷税行为的有（ ）。
(A) 纳税人伪造记账凭证，少缴应纳税款
(B) 纳税人在账簿上多列支出、少列收入
(C) 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款
(D) 纳税人擅自制造发票，用于骗取出口退税
【正确答案】
选择：a, b
解析： 选项C属抗税行为，选项D属于非法印制发票行为。
三、判断题 (本题型共13题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。
2.从事生产、经营的纳税人被宣告破产，按照规定应办理工商注销登记的，应当首先向工商行政管理机关办理注销登记，然后向原税务登记机关办理税务注销登记。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 纳税人应当在向工商行政管理机关办理工商注销登记之前，向原税务登记机关申报办理税务注销登记。
3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间，可以不办理纳税申报。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
4.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级以上国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 纳税人延期缴纳税款，必须经省级税务机关批准。
5.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时，可以暂缓缴纳税款，然后税法申请行政复议。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须首先执行税务机关的纳税决定（如缴纳税款、滞纳金，或者提供相应的担保），然后可以依法申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起诉讼。
6.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当优先于抵押权执行。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权。
7.只要纳税人未结清税款，税务机关就可以通知出境管理机关阻止其出境。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 本题考察税款征收措施。
8.从事生产、经营的纳税人未按照规定期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 本题考察税收保全措施。
9.根据《刑法》第201第的规定，偷税数额在10万元以上且偷税数额占应纳税款30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题考察的是偷税行为的法律责任。
10.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和虽不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 开业税务登记对象有两类：一类是领取营业执照，从事生产经营活动的纳税人；一类是不从事生产经营活动，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的其他纳税人。
11.某事业单位不负有纳税义务，但在2002年取得三笔临时性应税收入，则该企业应向税务机关申报办理税务登记。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 对于不从事生产、经营活动，且不负有纳税义务的单位和个人，即使取得临时性应税收入，也可以不向税务机关办理税务登记。
12.对个人及其扶养家属维持生活所必须的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
13.犯非法出售增值税专用发票的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 犯非法出售发票罪，处3年以下有期徒刑、拘役或管制，并处2万元以上20万元以下罚金。
四、计算题 (本题型共1题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.某公司于2002年度实现利润500万元，其中国债利息收入10万元，国家重点建设债券利息收入40万元，本年摊销了上年境外已纳税款超过我国税法抵扣限额8万元。该单位本年计算的应纳税额=（500-10-40）×33%=148.5万元。税务机关审核后，以为该单位的应纳税所得额有错误，并认定为偷税行为，并作出如下处罚：
（1）追缴偷税款=（40+8）*33%
=15.84万元
（2）由于偷税额15.84万元，占全部应纳税额148.5万元的10.67%，偷税金额超过10万元，故税务机关认为犯了偷税罪，除追缴税款外，还应对有关责任人处以三年以下有期徒。
（3）根据偷税情况，税务机关决定对该单位处以1至5倍的罚款，并按偷税天数征收2‰的滞纳金。
（4）由于该单位认为税务机关的罚款行政决定计算有误，偷税比例应为9.6%（即15.84÷（500-10+8）*33%=9.6%），属定性错误，拒不缴纳罚款，并准备上诉法院。税务机关遂决定从处罚决定书下达之次日起，加罚3‰的罚款。
（5）企业收到税务机关处罚决定书之次日起，向人民法院上诉税务机关，人民法院不予受理。
请问：（1）以上税务机关的各种行为是否正确；若不正确，指出正确的处罚方法；（2）企业的行为是否正确？若不正确，应如何纠正？
【正确答案】
（1）税务机关的行为存在以下错误：
①偷税额占应纳税额的比例计算有误，偷税比例应是15.84÷（498×33%）=9.6%，故未达到受刑罚处罚标准，不应定罪。
②对企业的偷税行为不应处以1至5倍的罚款，而应处以50%以上5倍以内的罚款，并按偷税天数征收万分之五的滞纳金。
③对该单位的加罚罚款应自罚款决定书下达15天后，按日征收3%的罚款。
（2）企业存在以下错误：
①国家重点建设债券利息收入应当交纳所得税，上年末抵扣完的境外已纳税额不得列为本年费用，故应交税。
②对税务机关的处罚不服的，应当向上级税务机关复议，不得直接向人民法院上诉，对复议结果仍不服的，再向人民法院上诉。
解析： 此题无解析 |