一．考试大纲
（一）基本要求
1．掌握税务管理、税款征收的法律规定
2．熟悉税务检查的法律规定
3．了解违反税收法律制度的法律责任
4．了解税收征收管理机关及其职权
（二）考试内容
1．税收征收管理机关及其职权
2．税务管理
（1）税务登记
（2）账簿、凭证管理
（3）纳税申报
3．税款征收
（1）税款征收方式
（2）税款征收中纳税人、扣缴义务人的权利和义务
（3）税款征收措施
4．税务检查
（1）税务检查机构
（2）税务机关在税务检查中的职权
（3）税务检查中纳税人、扣缴义务人和其他检查相对人的权利和义务
5．违反税收法律制度的法律责任
（l） 违反税务管理行为的法律责任
（2） 违反纳税申报规定行为的法律责任
（3） 拒绝税务机关检查的法律责任
（4） 偷税行为的法律责任
（5） 逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任
（6） 骗取出口退税行为的法律责任
（7） 抗税行为的法律责任
（8） 拖欠税款行为的法律责任
（9） 虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为的法律责任
（10）非法出售增值税专用发票行为的法律责任
（11）银行及其他金融机构不履行税收法规规定职责的法律责任
二．本章重点与难点
（一）税务管理
1．税务登记管理
（1）从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。
（2）从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。
（3）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。
（4）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。
2．账簿、凭证管理
（1）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人应自领取营业执照之日起15日内，按规定设置账簿。
（2）扣缴义务人应当在法定扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴账簿。
（3）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。
（4）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。
[解释]税务管理的有关时间经常在单选题中出现，复习过程不仅要求掌握具体的时间（15天还是30天），更重要的是从哪里开始计算（从领取营业执照之日起还是从领取税务登记证件之日起），这是能否拿到1分的关键。
3．发票管理
已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年。
4．纳税申报
纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报（注意判断题）。
（二）税收滞纳金
1．纳税人、扣缴义务人未按照规定缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.05%的滞纳金。
[解释]（1）加收税款滞纳金的起止时间为税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止，准确地计算滞纳天数是单选题能否得分的关键；（2）0.05%的比例是《税收征管法》的最新规定，以前的比例是0.2%。
2．纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月（注意单选题）。
[解释]对于延期纳税的批准权限，根据2001年《税收征管法》的最新规定，必须经“省级国家税务局、地方税务局”批准，而以前规定“县以上税务局”批准即可。
3．不同税种的纳税期限
（1）增值税、消费税、营业税、资源税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起10日内申报纳税。
（2）企业所得税的缴纳实行按年计算，分月或者分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。纳税人在纳税年度内，无论盈利或者亏损，均应在月份或者季度终了后15日内，年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，办理年终汇算。
（三）核定应纳税额
1．税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形；
（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置的；
（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；
（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；
（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。
2．纳税人与关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以按照下列顺序，核定其应纳税额：
（1）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；
（2）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
（3）按照成本加合理的费用和利润；
（4）按照其他合理的方法。
（四）税收保全措施及强制执行措施
税收保全是指税务机关在“纳税期限之前”发现纳税人有可能逃避纳税义务行为时采取的预防性措施，税收强制执行措施是指纳税人在“纳税期限届满之后”不缴税，经税务机关责令限期缴纳仍不缴税，税务机关在忍无可忍的情况下采取的措施。在复习过程中，考生应当首先分清税务机关在什么情况下可以采取税收保全措施，在什么情况下应当采取税款强制执行措施。
此外，在税收保全中，税务机关针对不同的情况，应当采取哪些具体措施，需要考生仔细区分。
1．税务机关有根据认为纳税人有可能逃避纳税
[具体措施]责令纳税人在纳税期限之前，限期缴纳税款。
2．在规定的限期内
（1）纳税人在规定的限期内缴纳税款
[具体措施]税务机关必须立即解除税收保全措施。
（2）纳税人在规定的限期内没有异常举动，但在限期届满仍不缴税的
[具体措施]经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
（3）纳税人在规定的限期内有异常举动（有明显的转移、稳匿收入、财产或者应纳税的商品、货物）
[具体措施]首先，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保时，经县以上税务局长批准，税务机关可以： ①书面通知纳税人的开户银行冻结其数额相当于应纳税款的存款；②扣压、查封纳税人的商品、货物或者其他财产。
（4）从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人为按照规定的期限缴纳税款， 纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。
（五）税款的“多退少补” 情形
（六）税收优先权（重点）
1．税收优先于无担保债权。
2．纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权、留置权。
3．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处于罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。
[解释]税收优先权是《税收征管法》的新增内容，考生应注意在简答题和案例分析题中的应用。
（七）税务机关的代位权、撤销权（重点）
1． 代位权与撤销权
（1）欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权、无偿转让财产、以明显不合理的低价转让财产（相对人恶意），对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。
（2）税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的税收法律责任。
2．纳税人的合并、分立
（1）纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。
（2）纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
[解释]税务机关的代位权、撤销权是2001年《税收征管法》的新增内容，考生应注意在简答题和案例分析题中的应用。
（八）税务行政复议税、税务行政诉讼
1．当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）同税务机关在纳税人上发生争议时，必须首先执行税务机关的决定（如缴纳税款、滞纳金，或者提供相应的担保），然后可以铱法申请行政复议，只有对行政复议决定不服的，才可以依法向人民法院提起诉讼。
[解释]当事人只能首先申请税务行政复议，只有对税务行政复议决定不服的，才可以依法向人民法院提起税务行政诉讼。
2．当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起诉讼。
[解释]当事人有自由选择权，税务行政复议和行政诉讼没有先后顺序。
（九）法律责任（重点）
1．纳税人违反纳税申报规定的法律责任
（1）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以2000元以上10000元以下的罚款。
（2）纳税人不进行纳税申报的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上的5倍以下的罚款。
（3）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
2．偷税行为的界定及其法律责任
3．偷税罪的界定及其法律责任
4．逃税罪的界定标准
逃避追缴欠税款罪是指纳税人采取转移或者隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴纳税人所欠缴的税款，数额在“1万元以上”的行为。
三．历年试题
（一）单项选择题
1、根据我国《税收征收管理法》的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（ ）。
A、自领取营业执照之日起15日内
B、自领取营业执照之日起30日内
C、自申请营业执照之日起45日内
D、自申请营业执照之日起60日内
[答案]：B
[解析]本题考查的是税务登记时间的规定，属于简单识记内容。
2、纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，可以从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款的滞纳金，其滞纳金的比例是（ ）。
A、0.5‰
B、1‰
C、2‰
D、3‰
[答案]：A
[解析]本题是对税款征收措施的考查，滞纳金的比例为0.5‰
3、根据我国税法规定，从事生产、经营活动的纳税人，其完税凭证及其他有关资料的保存期限为（ ）。
A、3年
B、5年
C、10年
D、15年
[答案]：C
4、对会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式为（ ）。
A、查账征收
B、查定征收
C、查验征收
D、定期定额征收
[答案]：A
[解析]根据我国税法规定，税款征收方式主要有7种，对于会计制度健全，会计核算准确真实、纳税意识较强，并设有专门办税人员的纳税人，税务机关应当采取的税款征收方式一般采取查账征收方式。
5、根据我国《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。该期限是（ ）。
A、自结算缴纳税款之日起1年内
B、自结算缴纳税款之日起2年内
C、自结算缴纳税款之日起3年内
D、自结算缴纳税款之日起5年内
[答案]：C
[解析]见《税收征收管理法》第三十条。
6、企事业单位对所生产商品采取假报出口等手段骗取国家出口退税款，数额不满1万元的，由税务机关追缴骗取的退税款，并处以罚款，罚款的最高限额是骗取税款的（ ）。
A、2倍
B、3倍
C、5倍
D、10倍
[答案]：C
[解析]考生应熟悉掌握下列违反税法规定应承担的责任：（1）发生违反税务管理、纳税申报、税务代理人违反税法，其罚款的最高限额为1万元；（2）偷税、抗税、拖欠税款、逃避追缴税款、骗取出口退税的违法行为及其犯罪，罚款的最高限额为未缴税款的5倍；（3）涉及增值税专用发票和发票的犯罪，罚款的最高限额50万元或没收财产。
7、某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据我国《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（ ）。
A、偷税罪
B、骗取出口退税罪
C、抗税罪
D、逃避追缴欠税款罪
[答案]：D
8、根据《税收征收管理法》规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指( )。
A、自结算缴纳税款之日起1年内
B、自结算缴纳税款之日起2年内
C、自结算缴纳税款之日起3年内
D、自结算缴纳税款之日起4年内
[答案]：C
[解析]：根据《税收征管法》的规定，税款征收中纳税人、扣缴义务人享有相应的权利。其中，如纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息
9、根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指( )。
A、15日内
B、30日内
C、40日内
D、60日内
[答案]：A
[解析]：根据《税收征管法》的要求，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将相关会计资料等报送税务机关备案。注意区别申报办理税务登记的时间，为领取营业执照之日起30日内。
10、根据《税收征收管理法》规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的是( )。
A、责令纳税人暂时停业，限期缴纳应纳税款
B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款
C、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D、依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款
[答案]：C
[解析]：税收保全措施包括：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。只有限期期满仍未缴纳税款的，才划扣或扣卖、变卖财产。符合要求的为C选项。
11．根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（ ）。
A．3年
B．5年
C．10年
D．15年
答案B
[解析]根据《发票管理办法》及其实施细则规定，已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年。
12、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人逃避、拒绝、阻挠税务机关检查时，税务机关有权采取的措施是（ ）。
A．责令改正并可处以罚款
B．查封账簿
C．冻结纳税人在银行的存款
D．移送司法机关
答案A
[解析]根据《税收征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。
（二）多项选择题
1、根据国家规定，企业办理有关事项时需提交营业执照和其他证明文件。需提交营业执照方可办理的事项主要有（ ）。
A、向工商行政管理机关办理开业登记
B、到税务机关办理税务登记
C、到税务机关领购发票
D、到银行申请开立基本存款账户
[答案]：BD
[解析]本题是一个跨章的综合性较大的多选题。本题中A不能选，因为只有在开业后方可取得营业执照，C不能选，因为领购发票时持税务登记证即可，无须使用营业执照。而办理BD事项时则需要提交营业执照。
2、我国的税款征收方式包括（ ）。
A、代扣代缴
B、代收代缴
C、查账征收
D、定期定额征收
[答案]：ABCD
[解析]本题考查的是税款征收方式问题。我国的税款征收方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征、代扣代缴、代收代缴。考生应掌握不同征收方式的适用范围。
3、下列各情形，税务机关有权核定应纳税额的有（ ）。
A、纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的
B、纳税人设置账簿但账目混乱，难以查账的
C、纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，逾期仍不申报的
D、纳税人成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
[答案]：ABCD
[解析]我国税法规定，纳税人有下列情形的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）纳税人按税法规定可以不设置账簿的；（2）纳税人按税法规定应当设置账簿但未设置账簿的；（3）虽设置账簿但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（4）发生纳税义务，未按规定的期限办理纳税申报。逾期仍不申报的。
4、根据我国《税务征收管理法》的规定，税务机关在税款征收中，根据不同情况有权采取的措施有（ ）。
A、加收滞纳金
B、追征税款
C、核定应纳税额
D、吊销营业执照
[答案]：ABC
[解析]吊销营业执照系工商行政管理部门的权力。
5、根据我国《税收征收管理法》及其实施细则的规定，税务机关在实施税务检查中，可以采取的措施有（ ）。
A、检查纳税人会计资料
B、检查纳税人存放地的应纳税商品
C、检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证
D、经法定程序批准，查核纳税人在银行的存款账户
[答案]：ABCD
[解析]税务机关在税务检查中有7项权利，包括检查纳税人的会计报表、责成纳税人提供与纳税有关的资料、到车站检查纳税人托运货物的有关单据、检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证、检查纳税人存放地的应纳税商品、经法定程序批准，查核纳税人在银行的存款账户。
6、纳税人违反税法行为时，税务机关可以采取的违章处理措施是（ ）。
A、加收滞纳金
B、处罚罚款
C、税收保全措施
D、取消税收优惠
[答案]：ABC
[解析]税务机关对违反税法行为的主要处理措施有：加收滞纳金、罚款处罚、税收保全措施、强制执行措施、提请司法机关处理等。
7、纳税人的下列行为中，属于偷税的有（ ）。
A、进行虚假的纳税申报，少缴应纳税款的
B、在账簿上多列支出，少缴应纳税款的
C、擅自销毁账簿，不缴应纳税款的
D、以威胁方法拒不缴纳应纳税款的
[答案]：ABC
[解析]根据我国税法规定，采取下列手段之一不缴或少缴应纳税款的属于偷税行为：（1）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；（2）在账簿上多列支出或少列、不列收入；（3）进行虚假的纳税申报。
8、根据《税收征收管理法》规定，下列各项中，属于偷税行为的有( )。
A、隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款的
B、进行虚假纳税申报，少缴应纳税款的
C、在账簿上多列支出，少缴应纳税款的
D、隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的
[答案]：ABC
[解析]：根据《税收征管法》的规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。而纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，叫欠税。要注意区别开来。
9、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。
A．税务检查
B．税务代理
C．税务处罚
D．税款征收
答案ACD
[解析]根据《税收征管法》的规定，税务机关的职权主要包括税务管理、税款征收、税务检查和税务处罚。
10、根据《税务征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。
A．有偷税、骗税前科的
B．拒不提供纳税资料的
C．按规定应设置账簿而未设置的
D．虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
答案BCD
[解析]根据《税务征收管理法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（1）依照法律、行政法规的规定，可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账薄，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
（三）判断题
1、王某为陈某虚开增值税专用发票。王某的行为触犯了刑法，应追究其刑事责任。
[答案]：√
[解析]我国法律对虚开增值税专用发票规定很严格，凡是为他人虚开增值税专用发票，不论数额多大，均构成犯罪，应当追究刑事责任。
2、 从事生产、经营的纳税人未按规定限期缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取税收保全措施。采取税收保全措施须经县以上税务局（分局）局长批准。（ ）
[答案]：×
[解析]该命题混淆了强制执行措施和税收保全措施的实施条件。实施税收保全措施的两个前提条件：一是纳税人在税务机关责令缴纳的限期内有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的；二是税务机关责成纳税人提供纳税担保，但纳税人不能提供纳税担保的。只有具备这两个条件时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关才可以采取税收保全措施。显然题中并不满足这两个条件。
从事生产、经营的纳税人未按规定限期缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。
3、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在l万元以上的，应追究其刑事责任。 ( )
[答案]：√
[解析]：根据《刑法》的规定，逃避追缴欠税款使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或拘役……可见，追究刑事责任的最低数额是欠税款1万元。
4、对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。( )
[答案]：×
[解析]：《税收征管法》明确规定，税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。 |