一、单项选择题 (本题型共20题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.某国有商业企业的注册资本为人民币 5000万元，2000年该企业从其关联企业借款3000万元，发生借款利息210万元。根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，准予扣除的利息支出为（ ）。
(A) 210
(B) 175
(C) 180
(D) 105
【正确答案】
选择：b
解析： 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除，即纳税人借款金额中相当于注册资本50%部分的利息支出才允许在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出的借款为2500万元，其对应的利息支出2500×（2500/3000）=175（万元。）
2.某小型企业2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元、全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税，该小型企业2000年度应缴纳企业所得税为（ ）。
(A) 7．92元
(B) 9．90万元
(C) 10．56万元
(D) 13．20万元
【正确答案】
选择：d
解析： 2000年应纳企业所得税=（120+40）÷（1-20%）×20%×33%=13.20（万元）。
3.某内资企业1998年度直接向水灾地区捐款10万元，在计算企业本年度应纳税所得额时，依照《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，对上述捐款的正确处理方法是（ ）。
(A) 按应纳税所得额3%以内的数额扣除捐款额
(B) 不得扣除任何数额的捐款额
(C) 按实际捐款额全额扣除
(D) 按收入总额的3%以内的数额扣除捐款额
【正确答案】
选择：b
解析： 纳税人直接向受赠人的捐赠不得扣除。
4.2003年某国有商业企业通过我国境内非营利的社会团体，向红十字事业捐赠200万元。根据《企业所得税税前扣除办法》的规定，该部分捐赠支出可以（ ）。
(A) 在税前全额扣除
(B) 在年度应纳税所得额10%以内的部分准予扣除
(C) 在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除
(D) 在年度应纳税所得额1.5%以内的部分准予扣除
【正确答案】
选择：a
解析： 此题无解析
5.某保健品公司2002年全年销售收入2000万元，通过某电视台的广告费支出为200万元，根据国家税务总局的有关规定，该公司2001年度在税前准予扣除的广告费支出为（ ）万元。
(A) 200
(B) 40
(C) 60
(D) 160
【正确答案】
选择：d
解析： 自2001年1月1日起，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城等10大行业的企业，每一纳税年度的广告费支出，在销售（营业）收入8%以内的部分，可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
6.某国有商业企业2001年度的销售收入为2000万元，全年发生业务宣传费20万元。根据国家税务总局的有关规定，该企业2001年度准予在税前扣除的业务宣传费为（ ）万元。
(A) 40
(B) 60
(C) 9
(D) 10
【正确答案】
选择：d
解析： 纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，包括未通过媒体的广告性支出，在不超过销售（营业）收入0.5%的范围内，可据实扣除。
7.根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，企业所得税的纳税人在税前扣除的支付给个人的佣金，不得超过服务金额的（ ）。
(A) 2%
(B) 3%
(C) 5%
(D) 10%
【正确答案】
选择：c
解析： 此题无解析
8.某从事娱乐业的公司因只能准确核算成本费用支出，不能准确核算其收入总额，被当地税务机关核定征收企业所得税。2001年度，该公司的成本费用支出额为210万元，经税务核定的应税所得率为30%，则该公司2001年度的应纳税所得额为（ ）万元。
(A) 63
(B) 70
(C) 90
(D) 105
【正确答案】
选择：c
解析： 应纳税所得额=成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率=210/（1-0.3）×0.3=90万元。
9.企业所得税的纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额（ ）以内的部分，准予扣除。
(A) 1%
(B) 3%
(C) 5%
(D) 7%
【正确答案】
选择：b
解析： 此题无解析
10.纳税人发生年度亏损的，可用下一纳税年度的所得弥补； 下一纳税年度的所得不足弥补的，可逐年延续弥补，但延续弥补最长不得超过（ ）。
(A) 1年
(B) 3年
(C) 5年
(D) 6年
【正确答案】
选择：c
解析： 此题无解析
11.国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，可减按15%的税率征收所得税，新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税（ ）。
(A) 1年
(B) 2年
(C) 3年
(D) 5年
【正确答案】
选择：b
解析： 此题无解析
12.在计算企业所得税应纳税所得额时，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应按照计税工资总额的一定比例计算扣除，其比例分别是（ ）。
(A) 1.5%、2%、14%
(B) 2%、1.5%、14%
(C) 14%、2%、1.5%
(D) 2%、14%、1.5%
【正确答案】
选择：d
解析： 此题无解析
13.企业注册地与实际经营管理地不一致时，其纳税地点按税法规定应该是（ ）。
(A) 注册地
(B) 实际经营管理所在地
(C) 由纳税人自行选择
(D) 由税务机关决定
【正确答案】
选择：b
解析： 此题无解析
14.盘盈的固定资产的计价，是按同类固定资产的（ ）确定。
(A) 实际成本
(B) 市价
(C) 重置完全价值
(D) 评估确认价格
【正确答案】
选择：c
解析： 此题无解析
15.企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是（ ）。
(A) 列为当年费用支出
(B) 从本年度的应纳所得税额中扣除
(C) 用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年
(D) 从以后年度境外所得中扣除
【正确答案】
选择：c
解析： 此题无解析
16.根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。
(A) 对外投资的支出
(B) 转让固定资产发生的费用
(C) 生产经营中因违反国家法律、法规和规章，被执法机关处以的罚款
(D) 以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费
【正确答案】
选择：b
解析： 此题无解析
17.某生产白酒的集体企业，1998年全年销售额1600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元（该费用比上年实际发生额增长20%）、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税为（ ）万元。
(A) 33
(B) 46.2
(C) 49.5
(D) 62.7
【正确答案】
选择：c
解析： 新产品开发费超过上年实际发生额10%可再按实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额；粮食白酒广告支出不得在所得额中扣除，应作调增所得额处理，则应纳税所得额为：150万（1600-600-460-400-80×50%+50），应纳所得税为49.5万元（150×33%）。
18.某企业年度应纳税所得额为400万元，营业外支出中向希望工程基金会捐款50万元，假定无其他调整项目。该企业计税时公益救济性捐赠扣除额为（ ）万元。
(A) 13.5
(B) 25
(C) 38
(D) 50
【正确答案】
选择：a
解析： 公益救济性捐赠的扣除限额为： （400+50）×3%=13.5（万元）
实际公益捐赠为50万元，大于限额，故只能限额扣除。
19.根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得税额时准予扣除的是（ ）。
(A) 工商机关所处罚款
(B) 银行加收的罚息
(C) 司法机关所处罚金
(D) 税务机关加收的税收滞纳金
【正确答案】
选择：b
解析： （1）纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章被司法机关、工商机关所处的罚金、罚款和被没收的财物损失，不得在税前扣除；（2）纳税人因违反税法规定缴纳的滞纳金、罚金，不得在税前扣除；（3）纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
20.企业所得税按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴。年终汇算清缴是在年度终了后（ ）。
(A) 15日
(B) 30日
(C) 60日
(D) 4个月
【正确答案】
选择：d
解析： 本题考核点为企业所得税缴纳的有关规定。企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补的办法。本题主要考查企业所得税的征收方式，不要与企业所得税纳税年度和纳税期限混淆。
二、多项选择题 (本题型共15题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。
(A) 缴纳的消费税
(B) 缴纳的税收滞纳金
(C) 赞助支出
(D) 缴纳的财产保险费
【正确答案】
选择：a, d
解析： 税收滞纳金和非广告性质的赞助支出不得扣除。消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。
2.根据我国《企业所得税税前扣除办法》的规定，纳税人发生的下列支出中，不得作为工资薪金支出的有（ ）。
(A) 雇员向纳税人投资而分配的股息性所得
(B) 独生子女补贴
(C) 劳动保护支出
(D) 纳税人负担的住房公积金
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 此题无解析
3.根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人提取的下列准备金中，不得在税前扣除的是（ ）。
(A) 存货跌价准备金
(B) 短期投资跌价准备金
(C) 长期投资跌价准备金
(D) 风险准备金
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 纳税人提取的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金以及超过国家税收法规规定可提取的准备金，不得在税前扣除。
4.根据我国《企业所得税暂行条例》的规定，纳税人的下列利息收入中，应缴纳企业所得税的有（ ）。
(A) 购买国债的利息收入
(B) 购买有价证券的利息收入
(C) 外单位欠款的利息收入
(D) 购买国家重点建设债券的利息收入
【正确答案】
选择：b, c, d
解析： 纳税人购买国债的利息收入不计入应纳税所得额，但纳税人购买的国家重点建设债券和金融债券的利息收入应缴纳所得税。
5.根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项税额中，准予从收入总额中扣除的是（ ）。
(A) 消费税
(B) 营业税
(C) 城市维护建设税
(D) 增值税
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 准予从收入总额中抵扣的税金包括：消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税；但不包括增值税。
6.根据《企业所得税税前扣除办法》的规定，纳税人的下列事项中，不得提取坏账准备金的有（ ）。
(A) 非购销活动的应收债权
(B) 关联方之间的往来账款
(C) 购销业务的应收账款
(D) 非关联方之间的往来账款
【正确答案】
选择：a, b
解析： 纳税人发生非购销活动的应收债权及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。
7.根据国家税务总局的有关规定，在下列情形中，税务机关应采取核定征收方式征收企业所得税的是（ ）。
(A) 纳税人只能准确核算收入总额，但其成本费用支出不能准确核算
(B) 纳税人只能准确核算成本费用总额，但其收入总额不能准确核算
(C) 依照税收法律规定可以不设账簿的纳税人
(D) 账目设置和核算虽符合规定，但未按照规定保存有关账簿、凭证以及纳税资料的
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 此题无解析
8.下列所得中，应该缴纳企业所得税的有（ ）。
(A) 城市公用企业的生产经营所得
(B) 交通运输企业的营业外收益
(C) 企业清算终了后的清算所得
(D) 来源于境外的所得
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 此题无解析
9.下列收入中，应计入企业收入总额缴纳企业所得税的有（ ）。
(A) 出租包装物取得的租金收入
(B) 包装物押金收入
(C) 现金溢余收入
(D) 国债利息收入
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 此题无解析
10.企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的项目包括（ ）。
(A) 转让固定资产发生的费用
(B) 当期发生的固定资产盘亏、毁损净损失
(C) 直接向受赠人的捐赠
(D) 发生的与生产经营有关的税法规定限额内的业务招待费
【正确答案】
选择：a, b, d
解析： 此题无解析
11.企业发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除（ ）。
(A) 因生产、经营需要向金融机构借款的利息支出
(B) 购置固定资产发生的利息支出
(C) 建造固定资产发生的利息支出
(D) 建造、购置固定资产竣工决算后发生的向金融机构借款的利息支出
【正确答案】
选择：a, d
解析： 此题无解析
12.纳税人应当在月份或季度终了15天内，向其机构所在地主管税务机关（ ）。
(A) 报送会计报表
(B) 预缴所得税
(C) 预缴所得税申报表
(D) 预缴境外投资所得应纳税额
【正确答案】
选择：a, c
解析： 此题无解析
13.纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的有（ ）。
(A) 分期收款方式销售商品
(B) 代销方式销售商品
(C) 建筑、安装工程持续时间超过1年
(D) 为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过1年
【正确答案】
选择：a, c, d
解析： 无解析。
14.根据《企业所得税暂行条例》及有关规定，可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有（ ）。
(A) 在国家确定的贫困地区新办的企业
(B) 兼并其他企业后继续经营的企业
(C) 遇有风灾、水灾等严重自然灾害的企业
(D) 独立核算从事旅游业的企业
【正确答案】
选择：a, c, d
解析： 此题无解析
15.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，可以不计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。
(A) 纳税人按照国家统一规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值
(B) 纳税人购买国家重点建设债券的利息收入
(C) 纳税人接受捐赠的实物资产
(D) 纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益
【正确答案】
选择：a, c
解析： （1）企业购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额；但企业国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应当计入应纳税所得额。（2）纳税人在产权转让过程中发生的产权转让净收益，应当计入当期应纳税所得额。（3）企业接受捐赠的实物资产，可以不计入纳税所得额；但将受赠资产出售时，要缴纳所得税。
三、判断题 (本题型共16题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.某小型国有企业1999年亏损5万元，2000年确定的应纳税所得额为7万元，该企业2000年应适用18%的税率交纳所得税。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 如果企业上一年度发生亏损，可用当年的应税所得予以弥补，按照“弥补亏损后”的应税所得额来确定适用税率。本题中，企业弥补亏损后应税所得为2万元，因此该企业2000年应适用18%的税率交纳企业所得税。
2.纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
3.2001年2月，某国有商业企业通过我国境内非营利的社会团体向某公益性青少年活动场所捐赠200万元，该捐赠可以在税前全额扣除。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 纳税人通过我国境内非营利的社会团体、国家机关，向红十字事业、公益性青少年活动场所、非营利性的老年服务机构捐赠的，可以全额扣除。
4.某酒厂2001年粮食类白酒的销售收入为5000万元，支付某电视台白酒广告费2000万元，该企业的广告费支出不得在税前扣除。
【正确答案】
判断： √
解析： 粮食类白酒厂的广告费支出不得在税前扣除。
5.企业所得税的纳税人为其雇员向商业保险机构投保的人寿保险和财产保险，可以在税前扣除。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险、财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险，不得在税前扣除。
6.企业所得税的纳税人出售职工住房发生的财产损失可以在税前扣除。（ ） 【正确答案】
判断： ×
解析： 此题无解析
7.为了补助乡镇企业社会性开支，税法规定，乡镇企业可按应缴税款减征10%。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
8.企业以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费可直接从收入总额中扣除。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 此题无解析
9.企业发生亏损，可以在今后5年内弥补亏损，是指以5个盈利年度的利润弥补亏损。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 此题无解析
10.企业所得税一律由纳税人向其实际经营管理所在地主管税务机关缴纳。（ ） 【正确答案】
判断： ×
解析： 此题无解析
11.纳税人进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
12.企业发生的与存货盘亏、毁损、报废等相关的增值税进项税金，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准许扣除。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 企业购进的存货发生盘亏、毁损、报废，增值税进项税额不得抵扣，这部分进项税金税法允许作为财产损失，与存货损失一起在所得税前扣除。
13.企业从被投资企业分配取得的股票，按市价确定企业所得税的应纳税所得额。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 企业从被投资企业分配取得的股票，应按股票票面价值确定投资所得。
14.企业向非金融机构的借款利息，在计算应纳税所得额时可以按实际发生数扣除。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 企业向非金融机构的借款利息，在计算应纳税所得额时只准扣除按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分。
15.企业所得税的纳税人为购置固定资产而发生的借款，在固定资产交付使用前发生的借款费用，可在发生当期扣除。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 本题考核点为企业所得税可扣除项目的确认。纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款：（1）在资产购建期间发生的借款费用，应当作为资本性支出计入该资产的成本，不得扣除。（2）在资产交付使用后发生的借款费用，可以在发生当期扣除。
16.企业所得税的纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，可以计入纳税人的经营性费用在税前扣除。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 本题考核点为企业所得税可扣除项目的确认。纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入投资成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。
四、计算题 (本题型共5题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.2001年初，某国有企业向税务机关报送2000年企业所得税纳税申报表。其中，2000年企业产品销售收入1000万元，扣除成本、费用、税金后，利润总额为-10万元，应纳税所得额为-10万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核，该企业便委托某会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出：
（1）企业职工总额为100人，全年工资总额100万元，已列支，该企业的计税工资标准为每月人均750元。
（2）企业按工资总额提取的职工福利费、教育经费、工会经费共17.5万元，已列支。
（3）企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠20万元，已列支。
（4）企业全年发生业务招待费10万元，已列支。
要求：计算该企业2000年应纳所得税税额。
（已知：该企业的所得税税率为33%，捐赠的扣除比例为3%）
【正确答案】
（1）超过计税工资标准，应调增应纳税所得额=100-（0.075×12×100）=10（万元）
（2）职工福利费、职工教育经费、工会经费应按计税工资总额计算，其超过部分应调增应纳税所得额=17.5－0.075×12×100×（14％＋2％＋1.5％）＝1.75（万元）
（3）业务招待费超过扣除标准，应调增应纳税所得额＝10－1000×0.5%＝5（万元）
（4）捐赠款20万元应首先调增应纳税所得额。
（5）经上述四项调整后，应纳税所得额=10+1.75+5+20-10=26.75（万元）
（6）准予列支的公益捐赠额=26.75×3%=0.80（万元）
（7）经上述五项调整后，应纳税所得额=26.75-0.80=25.95（万元）
（8）该企业2000年应纳所得税=25.95×33%=8.56（万元）
解析： 此题无解析
2.某生产企业（以下简称“甲企业”）注册资本5000万元，2002年2月1日，甲企业向税务机关报送2001年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入2000万元，减除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为500万元，应纳税所得额为500万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核，该企业便委托会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出：
（1）2001年1月1日，甲企业向其关联方乙企业借款3000万元，借款期限为6个月，借款利息支出120万元全部计入财务费用。
（2）2001年1月1日，甲企业以借入资金1000万元向丙企业投资，发生借款费用50万元全部计入企业的经营性费用。
（3）业务招待费19万元计入管理费用。
（4）2001年8月1日通过国家机关向红十字事业捐款100万元计入企业的营业外支出。
（5）缴纳税收滞纳金20万元，计入营业外支出。
要求：根据《企业所得税暂行条例》和《企业所得税税前扣除办法》的规定，计算该企业2001年度的应纳所得税额。
【正确答案】
（1）纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。因此，甲企业向其关联方乙企业的借款利息支出120万元不得全部在税前扣除，税前可以扣除的利息支出=120×（5000×50%）/3000=100万元，超过的20万元应调增应纳税所得额。
（2）纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。因此，借款费用50万元应调增应纳税所得额。
（3）业务招待费扣除标准=1500×0.5%+（2000-1500）×0.3%=9（万元），业务招待费超过计提标准的部分（19-9=10万元）应调增应纳税所得额。
（4）通过国家机关向红十字事业捐款100万元允许在税前扣除，无需进行纳税调整。
（5）税收滞纳金20万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
（6）应纳税所得额=500+20+50+10+20=600（万元）
（7）该企业2001年应纳所得税额=600×33%=198（万元）
解析： 此题无解析
3.2000年一运输公司全年取得营运收入3800万元，出租固定资产取得租金收入120万元，取得其他收入80万元，成本费用1500万元，缴纳营业税等税金130万元，支付工资总额为300万元，按工资总额和规定比例分别提取工会经费12万元，职工福利费84万元，职工增长率经费9万元（该公司有职工200人，计税工资标准每月人均500元），支付财产保险费和运输保险费合计15万元，因运输事故得保险赔款40万元，用于职工宿舍建造支出200万元。该公司申报表计算情况：应纳税所得额=3800+120+80-1500-130-300-12-84-9-15-40-200=1710万元，应纳所得税额=1710×33%=564.3万元。
问：指出其计算错误并按步骤计算应纳所得税额。
【正确答案】
其计算错误为：（1）300万元工资总额不应全数扣除，应按计税工资标准扣除，即允许扣除计税工资总额=500×12×200=120（万元）；
（2）按工资总额提取的三项经费不应全数扣除，应按计税工资总额予以调整，即允许扣除的工会经费=120×2%=2.4（万元），职工福利费=120×14%=16.8（万元），职工教育经费=120×1.5%=1.8（万元）；
（3）40万元保险赔偿不应扣除；
（4）200万元宿舍建造支出不应扣除。
综上：应纳税所得额=3800+120+80-1500-130-120-2.4-16.8-1.8-15=2214（万元），应纳所得税额=2214×33%=730.62（万元）
解析： 此题无解析
4.设在国务院批准的高新技术产业开发区内的某高新技术企业，1995年注册登记，1996年正式投产，当年利润额为-30万元，按税法规定进行税收调整后的应纳税所得额为-40万元，1997年的利润额为30万元，按税法规定进行税收调整后的应纳税所得额为25万元，1998年利润额为60万元，按税法规定进行税收调整后的应纳税所得额为80万元。
要求：根据以上条件，计算该企业1998年度应纳企业所得税税额。
【正确答案】
该企业可以享受15%的低税率和自投产年度起免征企业所得税两年的优惠。
1996年和1997年两年为免税年度。
1998年应纳税所得额 =80-（40-25）=65（万元）
1998年的应纳企业所得税额 =65×15%=9.75万元
解析： 此题无解析
5.太平百货商场会计编制2000年利润表如下：
经商场财务主管审核，发现以下几笔业务没有进行核算：
（1）商场对账面原价为100000元、累计折旧为60000元的一处房屋进行清理。清理转让收入40000元，清理时发生清理费用15000元。
（2）接受厂家捐赠的空调机两台，用于商场降温，计入资本公积金账户，价值6500元。
（3）投资国债取得利息收入10000元。
（4）年终从保险公司得到无赔款优待现金5000元。
（5）商场与经济特区某企业联营，设在特区的联营企业适用15%的所得税率，商场年终从联营企业分回税后利润20000元。
要求：根据以上资料，重新计算该企业全年应缴纳的企业所得税（增长费附加和印花税忽略不计，从联营企业分回的税后利润按33%的税率补税）。
【正确答案】
（1）房产清理净收益应计入应纳税所得额
=40000-[40000×5%×（1+7%）]-15000-（100000-60000）=-17140（元）
（2）投资国债利息和接受固定资产捐赠不征所得税。
（3）无赔款优待应计入应纳税所得额5000元。
（4）应纳税所得额合计 =45000-17140+5000=32860（元）
（5）该企业年应纳税所得额低于10万元，高于3万元，适用27%的企业所得税税率，应纳企业所得税=32860×27%=8872.2（元）
（6）按《企业所得税暂行条例》及其实施细则规定，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还已缴纳的所得税，如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。具体计算步骤。
①来源于联营企业所得税所得额 =20000÷（1-15%）=23529.41（元）
②应纳所得额 =23529.41×33%=7764.71（元）
③税收扣除额 =23529.41×15%=3529.41（元）
④应补缴所得税额 =7764.71-3529.41=4235.3（元）
（7）全年应缴企业所得税额 =8872.2+4235.3=13107.5（元）
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