一、单项选择题 (本题型共18题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（ ）
(A) 年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人
(B) 年不含税销售额在200万元以上的从事货物批发的纳税人
(C) 年不含税销售额为150万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
(D) 年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
【正确答案】
选择：c
解析： 自1998年7月1日起，凡是年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论其会计核算是否健全，均按小规模纳税人征收增值税。对于小规模“生产企业”，只要会计核算健全，而且年应税销售额不低于30万元的，可以认定为增值税的一般纳税人。
2.2002年5月，某商店（增值税小规模纳税）购进童装150套，“六一”儿童节之以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税（ ）。
(A) 565.38元
(B) 588元
(C) 832.08元
(D) 882元
【正确答案】
选择：a
解析： 小规模商业企业增值税的征收率为4%，应纳增值税=98/（1+4%）×4%×150=565.38元。
3.根据增值税法律制度的有关规定，工业企业购进货物的，其申报抵扣进项税额的时间为（ ）。
(A) 已支付货款后
(B) 售货方式已发出货物后
(C) 货物已验收入库后
(D) 货物已开始使用后
【正确答案】
选择：c
解析： （1）商业企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用）的，必须在购进的货物全部付款后，才能申报抵扣进项税额；（2）工业生产企业购进货物的，应在购进的货物验收入库后，才能申报抵扣进项税额。
4.根据增值税法律制度的有关规定，纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为（ ）。
(A) 发出货物的当天
(B) 收到货物的当天
(C) 按合同约定的收款日期的当天
(D) 签订合同的当天
【正确答案】
选择：c
解析： 纳税人采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为按合同约定的收款日期的当天。
5.某旅行社4组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅游费3000元。旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1200元、餐费1000元、交通费350元、门票50元。旅游业适用营业税生产率为5%，旅行社该项业务应缴纳营业税（ ）元。
(A) 2700
(B) 600
(C) 1200
(D) 4500
【正确答案】
选择：b
解析： 旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。在本题中，施行社应缴纳的营业税=（3000－1200－1000－350－50）×30×5%=600元。
6.根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是（ ）。
(A) 转让人所在单位
(B) 专利权批准机构
(C) 专利权受让者
(D) 专利权转让合同的保证人
【正确答案】
选择：c
解析： 个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以“受让者”为扣缴义务人。
7.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税纳税人以一个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起（ ）。
(A) 5日内
(B) 10日内
(C) 15日内
(D) 30日内
【正确答案】
选择：b
解析： 增值税、消费税、营业税的纳税人以1个月为一期纳税的，自纳税期满之日起10日内申报纳税。
8.根据我国《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，应作为营业税计税依据的是（ ）。
(A) 建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额
(B) 非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额
(C) 旅行社团在境内组织旅游收取的全部旅游费用
(D) 娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用
【正确答案】
选择：d
解析： （1）建筑业的总承包人将工程承包或者分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额作为营业税的计税依据；（2）非金融机构买卖外汇，不征收营业税；（3）旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额计征营业税。
9.某企业为增值税一般纳税人，8月份直接向农业生产者购进免税农业产品价值45000元，该企业当期准予扣除的进项税额是（ ）。
(A) 7650元
(B) 3150元
(C) 4500元
(D) 2700元
【正确答案】
选择：c
解析： 进项税额=买价×扣除率 =45000元×10%=4500元
10.下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的是（ ）。
(A) 金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务。
(B) 人民银行委托金融机构对企业贷款的业务
(C) 金融机构将借入的资金贷与他人使用的业务
(D) 人民银行对金融机构的贷款业务
【正确答案】
选择：b
解析： 中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税，所以B选项正确。
11.按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（ ）。
(A) 运输企业销售货物并负责运输所售货物
(B) 饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物
(C) 汽车修理厂从事汽车修理并兼营洗车业务
(D) 建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务
【正确答案】
选择：b
解析： 增值税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接联系和从属关系为兼营，所以B所选项正确。
12.下列项目中不属于营业税免征范围的是（ ）。
(A) 托儿所收取的托儿费
(B) 医院收取的医疗收入
(C) 科研单位取得的技术培训收入
(D) 学生勤工俭学提供劳务取得的收入
【正确答案】
选择：c
解析： ABD选项均属免征营业税项目。
13.由于麦收季节快要来临，根据市场需求情况，某汽车制造厂决定动用前一纳税期购买的钢材X吨，用于首批联合收割机的生产。为此，当期增值税进项税额应进行以下处理（ ）。
(A) 将X吨钢材的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
(B) 将X吨钢材的进项税额，在当期由其购买价的17%改为购买价的13%扣减
(C) 不扣减当期发生的进项税额
(D) 从前一纳税期的进项税额中，按B的方式扣减
【正确答案】
选择：c
解析： 前一期购进的钢材已在购进时扣减了进项税额，所以，动用时不能再扣。适用13%税率的是指销售的农机，而不是指生产农机的原料钢材，钢材适用17%的税率。
14.下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（ ）。
(A) 商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的。
(B) 商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的。
(C) 商业批发企业销售其委托加工，但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品
(D) 工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒
【正确答案】
选择：a
解析： 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，委托方要补缴税款，故选A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必要缴消费税。
15.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）万元。
(A) 5.13
(B) 6
(C) 6.60
(D) 7.72
【正确答案】
选择：c
解析： 应按非独立核算门市部的销售额计算，门市部的零售价为含税价，所以要价税分离，具体计算过程如下：77.22÷1.17×10%=6.60（万元）
16.纳税人提供的营业税应税劳务发生在外县（市）的，应该向（ ）主管税务机关申报纳税。
(A) 机构所在地
(B) 劳务发生地
(C) 居住地
(D) 注册地
【正确答案】
选择：b
解析： 此题无解析
17.某小型商店年销售额为150万元，为小规模纳税人。2000年3月份购进一批货物，不含税进价为50000元；销售一批货物，价税合并收取的款项为110240元，则该商店3月份应纳的增值税款为（ ）元。
(A) 4240
(B) 4409.6
(C) 6240
(D) 6614.4
【正确答案】
选择：a
解析： 本题考察增值税税率。
18.营业税纳税期限最低为（ ）。
(A) 5日
(B) 10日
(C) 15日
(D) 1个月
【正确答案】
选择：a
解析： 此题侧重于考察营业税纳税期限。
二、多项选择题 (本题型共14题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。
(A) 用于对外投资的自产工业产品
(B) 用于单位集体福利的自产副食品
(C) 农业生产者销售的自产农业产品
(D) 直接用于教学的进口仪器
【正确答案】
选择：c, d
解析： 下列各项免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农业产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。选项A、B属于视同销售行为，应当征收增值税。
2.甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条件》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（ ）。
(A) 甲乙之间的交易环节
(B) 甲丙之间的交易环节
(C) 丙丁之间的交易环节
(D) 丁向消费者销售环节
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 一个商品无论在生产、流通中经历多少环节，每道环节都应当按其增值额大小分别纳税；而消费税的纳税环节具有单一性，消费税不是在生产、流通、消费的所有环节征收，其纳税环节主要是在生产经营过程中的某一特定环节。
3.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（ ）。
(A) 外购的已税护肤品用于生产护肤品
(B) 委托加工收回的已税玉石用于生产首饰
(C) 外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车
(D) 外购的已税烟丝用于生产卷烟
【正确答案】
选择：a, b, d
解析： 如果成品需要缴纳消费税、外购或者委托加工的“主要原材料”也需要征收消费税的，在计算该成品应缴纳的消费税时，外购的“主要原材料”已经缴纳的消费税可以抵扣。
4.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。
(A) 因自然灾害毁损的库存商品
(B) 企业被盗窃的产成品所耗用的原材料
(C) 在建工程耗用的原材料
(D) 生产免税产品接受的劳务
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 不准抵扣的进项税额包括：（1）购进固定资产的进项税额。（2）用于非应税项目（如提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程）购进的货物和应税劳务的进项税额。（3）用于免税项目、集体福利或者个人消费的购进的货物和应税劳务的进项税额。（4）非正常损失购进货物的进项税额。（5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物和应税劳务的进项税额。
5.根据我国《消费税暂行条例》的规定，纳税人用于（ ）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
(A) 换取生产资料
(B) 换取消费资料
(C) 投资入股
(D) 抵偿债务
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。
6.A公司于2001年12月将其厂房连同依法取得的国有土地使用权一并转让给B公司，取得转让收入200万元。则A公司应缴纳（ ）。
(A) 增值税
(B) 营业税
(C) 土地增值税
(D) 契税
【正确答案】
选择：b, c
解析： （1）A公司销售不动产，属于营业税的征收范围；（2）A公司转让国有土地使用权并取得收入，应缴纳土地增值税；（3）在我国境内转移土地、房屋权属，应由取得的单位和个人缴纳契税，但在本题中应由B公司缴纳契税。
7.2001年12月，甲建筑公司中标某工程项目，项目总承包额为2000万元。A公司将该项目中的建筑部分分包给乙建筑公司，分包价款为1000万元。已知营业税率为3%，在下列各项中正确的是（ ）。
(A) 甲公司应纳营业税60万元
(B) 甲公司应纳营业税30万元
(C) 甲公司应扣缴乙公司营业税30万元
(D) 甲公司应扣缴乙公司营业税60万元
【正确答案】
选择：b, c
解析： （1）建筑业的总承包人将工程分包或者转包他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。甲公司的计税营业税为30万元。（2）建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人。
8.下列行为中，对进项税额的正确处理是（ ）。
(A) 纳税人因购货退回而收到的增值税款，应从发生购货退回当期的进项税额中扣减
(B) 纳税人抵扣了按规定不允许抵扣的进项税额，应将其从当期发生的进项税额中扣减
(C) 当期销项税额不足抵扣当期进项税额的，其不足部分应结转到下期继续抵扣
(D) 工厂收购废旧物资，按收购价格和10%的扣除率计算进项税额
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 本题考察增值税进项税收范围的考查。
9.下列属于消费纳税人的有（ ）。
(A) 国有企业
(B) 合伙企业
(C) 社会团体
(D) 中国公民
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 此题重点考察消费税纳税人的有关知识。
10.某汽车厂（增值税一般纳税人）发生如下销售行为，不得开具增值税专用发票的有（ ）。
(A) 报关出口汽车200辆
(B) 代某橡胶厂销售轮胎600只
(C) 直接向消费者销售汽车100辆
(D) 销售一批免税货物
【正确答案】
选择：a, c, d
解析： 销售代销物视同销售，应开具增值税专用发票，所以B选项错误。
11.企业下列行为中，属于混合销售行为的有（ ）。
(A) 运输单位和个人销售货物并负责运输所售货物
(B) 某美食城既经营餐饮娱乐又经营健身业
(C) 某装修公司为装修工程既提供建筑和装修材料又进行装修
(D) 某旅馆既经营客房又开设了商场
【正确答案】
选择：a, c
解析： 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为，所以BD选项错误，AC选项正确。
12.下列关于营业税纳税地点的表述中，符合法律规定的有（ ）。
(A) 纳税人销售房屋，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
(B) 纳税人从事运输，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
(C) 纳税人转让土地使用权，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
(D) 纳税人转让无形资产，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税
【正确答案】
选择：b, d
解析： 纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报税，所以A选项错误。
13.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。
(A) 委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳
(B) 进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳
(C) 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳
(D) 纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳
【正确答案】
选择：b, d
解析： 此题无解析
14.下列行为中，视同销售征收增值税的有（ ）。
(A) 购进的货物用于集福利
(B) 委托加工收回的货物用于集体福利
(C) 自产的货物无偿增送他人
(D) 销售代销货物
【正确答案】
选择：b, c, d
解析： 购进的货物用于集福利不能抵扣进项税，不存在视同销售的问题。
三、判断题 (本题型共18题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.增值税一般纳税人兼营不同税率的货物，未分别核算不能准确核算销售额的，从高适用税率。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
2.纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 纳税人销售不动产，应当向“不动产所在地”的主管税务机关申报纳税。
3.某从事生产的企业，其中的某一销售行为既涉及到货物又涉及到非增值税应税劳务，该企业的销售行为均应视为销售货物，征收增值税。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 从事货物的生产、批发或者零售的企业发生的混合销售行为，视为销售货物，一并征收增值税。
4.纳税人进口货物，应向货物到达口岸的税务机关申报缴纳增值税和消费税。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 进口货物，由进口人或者代理人向“报关地”海关申报纳税。
5.某大型商场经营自行车销售业务，同时附设了自行车修理修配门市部。按照我国有关增值税方面的法律规定，该商场进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供的劳务收入计入应销售额。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 本题的情形不属于兼营，提供修理修配劳务本身属于增值税的征税范围。
6.A公司于2001年11月将其不动产无偿赠与B公司，由于A公司没有转让收入，因此A公司无须缴纳营业税。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 此题无解析
7.2001年12月某公司职员A将其著作权以8万元的价格转让给B公司，无须缴纳营业税。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 个人转让著作权的收入，免征营业税。
8.某公司以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险，则该公司应缴纳营业税。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权，应当按照转让无形资产或者销售不动产缴纳营业税。
9.对包装物不作价随同应税消费品销售而另外收取押金的，则收取的押金无论是否退还，均应并入销售额中，按所包装应税消费品的适用税率计算纳税。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 本题考察消费税应纳税额的计算。
10.据《增值税暂行条例》的规定，个人销售额未达到起征点的，免征增值税。销售应税劳务的起征点为月销售额50—80元。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 此题考察的是增值税的起征点。
11.用于抵债的应税消费品应做销售处理，投出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值税、消费税。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
12.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审批后，可退还已经征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。
13.某事业单位将闲置的办公楼出租给其他单位使用，该单位应当就取得的租金收入计算缴纳营业税。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
14.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用。（ ） 【正确答案】
判断： ×
解析： 此题无解析
15.单位或个人自己新建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 符合营业税法的有关规定。单位和个人自己新建筑物并销售，既提供了建筑劳务，又发生了转让不动产行为，应于收讫营业额或取得索取营业额凭证的当天，缴纳营业税。
16.转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 转贷业务是指金融机构将借入的资金贷予他人使用的业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计税；而金融机构将吸收的单位和个人存款贷给他人使用的业务，称为贷款业务。
17.从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购的废旧物资不能取得增值税专用发票的，其进项税额一律不准扣除。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 其进项税可以按10%的扣除率予以扣除。
18.对应税消费品征收消费税与征收增值税的环节都是一样的，都是在应税消费品的批发、零售环节征收。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 应税消费品只在生产委托加工和进口环节征收消费税，在批发、零售环节不再征收。
四、计算题 (本题型共4题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.明辉仪器有限责任公司为增值税一般纳税人，1999年10月发生如下经济业务：（1）购进一批用于生产的花生油，金额为56500元（含增值税）。（2）以每公斤2元的单价向农业生产者收购草莓2000公斤。（3）购置办公用电脑10台，单价20000元，售货方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为34000元。（4）向鑫隆商厦销售月饼5000公斤，取得销售收入11700（含增值税）；销售草萄酱1000箱，取得销售收入93600元（含增值税）。（5）直接向消费者零星销售月饼400公斤，取得销售收入14040元（含增值税），其中有两笔业务开具了增值税专用发票，专用发票注明的增值税额共计306元。（6）将一废弃厂房转让给一家房地产开发公司，取得收入500000元。该厂房账面原值为800000元，累计折旧200000元。已知：花生油适用13%地增值税税率，营业税税率为5%。
要求：
计算该公司当期增值税进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。
该公司的销售行为中有无违反税法之处？如有，请指出说明理由。
如果转让厂房在财务上单独核算，那么该公司是否应缴纳营业税？如需缴纳，请计算应缴纳的营业税。（答案案中的金额单位用元表示）
【正确答案】
当期进项税额=56500/（1＋13%）×13%＋（2000×2）×10%=6900（元）
当期销项税额=11700/（1＋17%）×17%＋93600/（1＋17%）×17%＋14040/（1＋17%）×17%=17340（元）
应缴增值税=17340－6900=10440（元）
该公司在销售业务中有违反《增值税专用发票使用规定》的行为。向消费者销售应税产品不能开具增值税专用发票。
该公司转让厂房应缴纳营业税。
应缴营业税税额=500000×5%=25000（元）
解析： 此题无解析
2.2000年2月，东阳国际旅行社（以下简称“旅行社”）组织甲、乙两个假日旅游团。甲团是由36人组成的境内游团。旅行社向每人收取费用人民币4500元。旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币1600元，住宿费人民币400元，餐费人民币300元，公园门票费用600元。乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币6800元，在境外该团改由当地WT旅游公司接团，负责境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外WT旅游公司旅游费折合人民币144000元。
已知：营业税税率为5%。
要求：
计算旅行社2月份营业税的营业额，并列出计算过程。
计算旅行社2月份应纳营业额，并列出计算过程。
【正确答案】
旅行社2月份应纳营业税营业额=（4500－1600－400－300－600）×36＋（6800×30－144000）=57600＋60000=117600（元）
应纳营业税税额=117600×5%=5880（元）
解析：（1）旅游企业组织旅游团到我国境外旅游，在境外其旅游团改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该团企业的旅游费后的余额为营业额。（2）旅游业务，以全部收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。
解析： 此题无解析
3.某进出口公司进口摩托车1000辆，经海关审定的关税完税价格为200万美元。当天中国人民银行公布的人民币基准汇价为1美元=8.3元人民币。已知：摩托车关税税率为80%，消费税税率为10%，增值税税率为17%。
要求：
计算该批进口摩托车应缴纳的关税。
计算该批进口摩托车应缴纳的消费税。
计算该批进口摩托车应缴纳的增值税。
（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】
应纳关税税额=200×8.3×80%=1328（万元）
应纳消费税税额=（1660+1328）/（1－10%）×10%=332（万元）
解析:
关税=关税完税价格×关税税率
进口的消费税=（关税完价格＋关税）/（1－消费税税率）×消费税税率
进口增值税=（关税完价格＋关税+消费税）×增值税税率
解析： 此题无解析
4..2001年4日，市财税部门对A家具公司在进行例行检查中，发现A家具公司3月份发生以下事项：
处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收在公司会计账册之另行登记保存。
发生一笔销售退回业务，扣减当月销项税额1700元。据查，该销售退回的家具系2月7日销售的，当时向购买方开具的增值税专用发票上注册的税金为1700元。3月5日，因该批家具质量问题，对方全部退货；4月6日，收到购买方退还的该笔销售退回家具的增值税专用发票。
将生产的电脑桌200张作为职工福利发给职工，没有进行相关的应缴纳增值税核算和账务处理。该电脑桌销售单价（含增值税）为117元。
从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，价款（不含增值税）为1500元，负担的增值税进项税额为255元，该进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣。
已知：A家具上述情况，回答下列问题：
A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之另行登记保管的做法是否符合我国《公司法》的规定？如不符合，根据我国《公司法》的规定，A公司应当承担什么法律责任？
A公司3月份扣减销项税额1700元是否符合我国税法的规定？简要说明理由。
A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工是否应当缴纳增值税？简要说明理由。
A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在3月份销项税额中抵扣的做法是否符合我国税法规定？简要说明理由。
A公司是否要补缴3月份增值税？如果需要补缴，应补教增值税税额是多少？
【正确答案】
A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之另行登记保管的做法不符合我国《公司法》的规定。根据我国《公司法》的规定，公司违反规定，在法定的会计账册以外另立会计账册的，责令改正，处以1万元以处10万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A公司3月份扣减销项税额1700元不符合我国税法的规定。根据《增值税专用发票使用规定》的规定，纳税人销售货物并向购买方开具专用发票发，如发生退货，销售方在未收到购买方退还的专用发票前，不得扣减当期销项税额。该公司3月份没收到购买方退还的专用发票，不能从3月份扣减销售退回的销项税额。
A公司将生产的200张电脑桌作为职工福利发给职工应当缴纳增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，应视同销售货物缴纳增值税。
A公司将外购木材用于新建公司办公楼，其进项税额在5月份销项税额中低扣的做法不符合税法的规定。根据《增值税暂行条例》的规定，用于非应税项目的购进货物的进项税额不得从销项中抵扣。
A公司应补缴3月份增值税，应补缴的增值税税额5525元。
解析：
处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。
补缴增值税：1170÷（1＋17%）×17%=170（元）。
由于A公司3月份没收到购买方退还的专用发票，不能从3月份扣减销售退回的销项税额，补缴增值税1700元。
将自产的200张电脑桌作为职工福利发给职工，视同销售，应当缴纳增值税。
补缴增值税： 117×200÷（1＋17%）×17%=3400（元）。
A公司从库房领出外购木材一批用于新建公司办公楼，由于其进项税额已在3月份计算应缴纳增值税时从销项税额中抵扣，因此需补缴增值税255元。
四项合计，A公司需补缴境值税： 170＋1700＋3400＋255=5525（元）
解析： 此题无解析 |