一、考试大纲
（一）基本要求
1．熟悉税法的概念和构成要素
2．熟悉我国税收法律制度的主要内容
3．了解税收的概念。特征和作用
4．了解税收和税法的分类
（二）考试内容
1．税收概述
（1）税收的概念、特征和作用
（2）税收的分类
2．税法概述
（1）税法的概念
（2）税法的构成要素
（3）税法的分类
3．我国税收法律制度的主要内容
二、本章重点与难点
（一）税种的分类
1．按照征税对象分类
（1）流转税：包括增值税、消费税、营业税和关税。
（2）财产税：包括房产税、城市房地产税、车船使用税、城镇土地使用税。
（3）行为税：包括筵席税、印花税等
[解释]对于税种的分类，不同教材的分类结果出入较大，应以指定教材为准。
2．按照税收的征收权限和收入支配权限分类
（1）中央地方共享税：增值税、资源税、证券交易印花税；
（2）地方税：营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、契税、土地增值税、车辆使用税；
（3）中央税：消费税、关税、进口增值税、进口消费税。
（二）税法的构成要素
1．纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素，其中税率是税法的核心要素。
2．征税对象、税目
（1）不同的征税对象是区别不同税种的主要标志；
（2）税目规定了征税对象的具体范围。
[解释]个人所得税的征税对象为个人取得的各项应税所得，而工资薪金所得、稿酬所得等则属于个人所得税的税目。
3．税率
（1）税率是税法的核心要素；
（2）土地增值税属于超率累进税率，个人所得税属于超额累进税率。
4．起征点、免征额
（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款。
（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。
（三）个人所得税的纳税义务人
个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。
（四）土地增值税
1．土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人。
[解释]土地增值税征税范围的界定标准：（1）转让的土地使用权必须是“国家所有”；（2）土地使用权、地上建筑物的“产权”必须发生转让；（3）必须取得“转让收入”。
2．土地增值税实行四级超率累进税率。
（五）契税
1． 契税的纳税义务人为在我国境内“承受”土地、房屋权属的单位和个人。
[解释]（1）土地、房屋权属是指土地使用权和房屋的所有权；（2）谁买房谁缴纳契税，买房人为房屋权属的“承受人”
2．契税的征税对象
（1）国有土地使用权出让；
（2）土地使用权转让（包括出售、赠与和交换，但不包括农村集体土地承包经营权的转移）；
（3）房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。
（六）房产税
1．征税范围
房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。
2．纳税人的具体规定（重点）
（1）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；
（2）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人；
（3）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；
（4）产权出典的，承典人为纳税人。
（七）城镇土地使用税
1．征税对象
在我国城市、县城、建制镇和工矿区内的“国家所有和集体所有”的土地。
2．只对内资企业征收，对外商投资企业和外国企业用地不征收城镇土地使用税。
（八）城市维护建设税
1．对外商投资企业、外国企业和进口货物者不征收城市维护建设税。
2． 计税依据（重点）
纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税税额。
3．税率适用（注意判断题）
（1）由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。
（2）流动经营（无固定纳税地点）的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税、营业税的，其城市维护建设税的缴纳适用“经营地”的税率。
三、历年试题
（一）单项选择题
1、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的是（ ）。（２００１年）
A、契税
B、消费税
C、农业税
D、个人所得税
答案：B
2 根据《房产税暂行条例》规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。 （2002年）
A，房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人
B、房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人
C、房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人
D、房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税的纳税人
〔答案〕A
[解析]房产税的纳税人具体包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房屋代管人或者使用人。其中要注意，产权出典的，承典人为纳税人。
3．根据房产税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是（ ）。（2003年）
A．城区房产使用人
B．城区房产代管人
C．城区房屋所有人
D．城区房屋出典人
答案D
[解析]根据《房产税暂行条例》的规定，凡在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。具体包括：产权所有人、经营管理人、承典人、房屋代管人或者使用人。产权属于国家所有的其经营管理的单位为纳税人；产权属集体和个人所有的，集体单位和个人为纳税人；产权出典的，承典人为纳税人；产权所有人、承典人均不在房产所在地，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。
4．我国企业所得税适用的税率属于（ ）。（2003年）
A．比例税率
B．超额累进税率
C．定额税率
D．超率累进税率
答案A
[解析]我国企业所得税实行33％的比例税率，另外，现行税收法规还设了18％、27％的两档照顾性税率。
（二）多项选择题
１、税收是国家为实现国家职能，凭政治权力，按照法律规定的标准，取得财政收入的一种特定分配方式。税收的特征有（ ）。（２０００年）
A、强制性
B、无偿性
C、固定性
D、自愿性
答案：ABC
〔解析〕自愿性不是税收的特征。
２、在下列税率中，属于累进税率的是（ ）。
A、全额累进税率
B、超额累进税率
C、差别比例税率
D、超率累进税率
答案：ABD
〔解析〕税率共分为三类：固定税率、比例税率和累进税率。其中累进税率又由全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率组成。
3、根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有( )（2002年）
A、个人房产租赁所得
B、个体工商户的生产、经营所得
C、个人工资、薪金所得
D、个人独资企业的生产、经营所得
答案ABCD
[解析]个人所得税的征税对象有11项，包括个人的工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；财产租赁所得。而个人独资企业、合伙企业依照相关规定，不是企业所得税的纳税人，因此，个人独资企业的生产、经营所得，也属个人所得税的征税对象。
4、根据《契税暂行条例》规定，下列各项中，属于契税征税对象的有( )。（2002年）
A、房屋买卖
B、国有土地使用权出让
C、房屋赠与
D、农村集体土地承包经营权转移
〔答案〕ABC
[解析]契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属，具体包括（1）国有土地使用权出让；（2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，但是不包括农村集体土地承包经营权的转移；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与；（5）房屋交换。 |