一、单项选择题 (本题型共20题，每题1分，共20分，多选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1.年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示（ ）。
(A) 未分配利润
(B) 可供分配利润
(C) 未弥补亏损
(D) 利润总额
正确答案：a
备注：年末结转后，“利润分配”账户的贷方余额表示未分配利润。
2.企业外购商品一批，已验收入库，货款已付，根据这笔业务的有关原始凭证应该填制的记账凭证是（ ）。
(A) 收款凭证
(B) 付款凭证
(C) 转账凭证
(D) 累计凭证
正确答案：b
备注：企业支付款项应编制付款凭证。
3.下列原材料损失项目中，应计入营业外支出的是（ ）。
(A) 计量差错引起的原材料盘亏
(B) 原材料运输途中发生的合理损耗
(C) 自然灾害造成的原材料净损失
(D) 人为责任造成的原材料损失
正确答案：c
备注：非常损失造成的净损失在营业外支出中核算。
4.某企业2001年1月1日发行3年期面值为250万元的债券，票面利率为10％，企业按面值出售，截止到2002年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（ ）万元。
(A) 50
(B) 40
(C) 55
(D) 60
正确答案：a
备注：所承担的财务费用＝250×10％×2＝50万元
5.企业溢价购入债券后，以后各期确认的投资收益是（ ）。
(A) 按票面利率计算的应计利息
(B) 按票面利率计算的应计利息与当期债券溢价摊销之和
(C) 按票面利率计算的应计利息与当期债券溢价摊销的差额
(D) 待实际收到利息后予以确认
正确答案：c
备注：各期确认的投资收益是按票面利率计算的应计利息与当期债券溢价摊销的差额。
6.本月应交增值税的借方发生额小于贷方发生额，其余额应在（ ）科目中反映。
(A) 应交税金一未交增值税的借方
(B) 应交税金一未交增值税的贷方
(C) 应交税金一应交增值税的借方
(D) 应交税金一应交增值税的贷方
正确答案：b
备注：“应交税金一应交增值税”出现贷方余额，期末应转入“应交税金一未交增值税”的贷方，表示应交未交的增值税。
7.某企业收到一张4月7日签发，面值30000元，年利率为9％，90天到期的商业汇票，到期日和到期值应为（ ）。
(A) 7月9日，36750元
(B) 7月11日，30000元
(C) 7月15日，29325元
(D) 7月6日，30675元
正确答案：d
备注：到期日为：4月份24天，5月份31天，6月份30天，7月份5天，按“算头不算尾”，到期日为7月6日。到期值＝30000×9％/360×90＝30675元
8.出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以（ ）。
(A) 5％但不低于1000元的罚款
(B) 5％但不高于1000元的罚款
(C) 10％但不低于5000元的罚款
(D) 10％但不高于5000元罚款
正确答案：a
备注：支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票或使用支付密码错误的支票时，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款。
9.某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。2002年8月初结存原材料的计划成本为100000元，本月收入原材料的计划成本为200000元，本月发出材料的计划成本为160000元，原材料成本差异的月初数为2000元（超支），本月收入材料成本差异为4000元（超支）。本月结存材料的实际成本为（ ）。
(A) 163200元
(B) 142800元
(C) 161600元
(D) 137200元
正确答案：b
备注：材料成本差异率＝（2000＋4000）/（100000＋200000）＝2％ 本月结存材料的计划成本＝100000＋200000－160000＝140000 本月结存材料的实际成本＝140000×（1＋2％）＝142800
10.下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（ ）。
(A) 分期收款销售商品
(B) 在同一会计年度开始并完成的劳务
(C) 委托代销商品
(D) 跨越一个会计年度才能完成的劳务
正确答案：d
11.能够提供有关资金的流动性和偿债能力的资料，分析企业偿债能力的报表是（ ）。
(A) 利润表
(B) 利润分配表
(C) 现金流量表
(D) 资产负债表
正确答案：d
备注：能够提供有关资金的流动性和偿债能力的资料的会计报表是资产负债表。
12.可使会计原则建立在非清算基础之上，从而为解决很多常见的资产计价和收益确认问题提供了基础的会计基本前提是（ ）。
(A) 会计主体
(B) 持续经营
(C) 会计分期
(D) 货币计量
正确答案：b
备注：本题考察会计的基本前提。其中持续经营这一基本前提的主要意义在于：使会计原则建立在非清算基础之上，从而为解决很多常见的资产计价和收益确认问题提供基础。
13.某企业在筹建期间，发生注册登记费20万元，办公及差旅费用20万元，垫付应由投资者个人负担和差旅费支出10万元，购买工程物资20万元，工程项目借款利息支出20万元。该企业应记入“长期待摊费用”科目的开办费为（ ）万元。
(A) 90
(B) 40
(C) 80
(D) 60
正确答案：b
备注：垫付应由投资者个人负担的差旅费支出应作为其他应收款处理，工程物资和工程借款利息应计入工程成本。该企业应记入“长期待摊费用”科目的开办费＝20＋20＝40（万元）。
14.某公司“盈余公积”科目的年初余额为100万元，本期提取135万元，转增资本80万元，用法定公益金建造集体福利设施60万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（ ）万元。
(A) 95
(B) 155
(C) 175
(D) 235
正确答案：b
15.某企业“应收账款”明细账借方余额合计为100000元。贷方余额合计为30000元，坏账准备贷方余额5000元，则资产负债表的“应收账款净额”项目金额为（ ）元。
(A) 70000
(B) 95000
(C) 65000
(D) 25000
正确答案：b
备注：资产负债表中“应收账款”项目的数额应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目期末借方余额合计数填列“应收财款”科目所属明细科目期末贷方余额的，应在本表“预收账款”项目内填列，所以“应收账款”项目应填列的数额为95000元。
16.下列各项会计原则中，与确认各项收入和相关费用密切相关是（ ）。
(A) 一致性原则
(B) 重要性原则
(C) 配比原则
(D) 实质重于形式原则
正确答案：c
17.下列各项中，不属于会计核算电算化内容的是（ ）。
(A) 会计管理电算化
(B) 成本计算电算化
(C) 会计报表电算化
(D) 设置会计科目电算化
正确答案：a
18.短期投资持有期间获得未计入“应收股利”的现金股利时，应（ ）。
(A) 借：“应收股利”、贷：“投资收益”
(B) 借：“短期投资”、贷：“投资收益”
(C) 借：“银行存款”、贷：“投资收益”
(D) 借：“银行存款”、贷：“短期投资”
正确答案：d
19.“应交税金”有关明细账在期末不可能出现下列余额（ ）。
(A) “未交增值税”明细账借方余额
(B) “未交增值税”明细账贷方余额
(C) “应交增值税”明细账借方余额
(D) “应交增值税”明细账贷方余额
正确答案：d
20.企业一生产线原值50万元，已提取折旧10万元，现由于扩建而发生支出12万元，获取变价收入3万元。则扩建完成后，该生产线入账价值为（ ）万元。
(A) 49
(B) 52
(C) 59
(D) 62
正确答案：a
二、多项选择题 (本题型共15题，每题2分，共30分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1.下列明细账中，可采用数量金额式账簿的有（ ）。
(A) 原材料明细账
(B) 库存商品明细账
(C) 管理费用明细账
(D) 应付账款明细账
正确答案：a, b
备注：管理费用和应付账款不需进行数量核算，不能采用数量金额式账薄。
2.下列各项支出中，属于资本性支出的是（ ）。
(A) 融资租入固定资产的安装调试费
(B) 购入固定资产所支付的增值税
(C) 购买土地使用权的支出
(D) 支付管理人员工资
正确答案：a, b, c
备注：支付管理人员工资属于收益性支出。
3.工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。
(A) 增值税销项税额
(B) 消费税
(C) 城市维护建设税
(D) 印花税
正确答案：b, c
备注：增值税销项税额不影响损益，与主营业务税金及附加无关；支付印花税应计入待摊费用或管理费用。
4.按现行企业会计制度的规定，下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
(A) 在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认收入
(B) 在提供劳务交易的结果不能可靠的估计，如果劳务成本预计能够得到补偿，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入
(C) 劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
(D) 在资交负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为当期费用，不确认收入
正确答案：b, c, d
备注：在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。因此，选项“A”不正确。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。因此，选项“C”正确。企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经收回或将要收回的款项，如果劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，同时，按相同的金额结转成本，不确认利润。因此，选项“B”正确。如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额确认为损失。因此，选项“D”正确。
5.下列各种情况，需要进行全面财产清查的有（ ）。
(A) 更换仓库保管人员时
(B) 公司总经理调离工作时
(C) 企业股份制改造时
(D) 企业改变吏属关系时
正确答案：b, c, d
6.下列关于第一会计等式的论述，正确的有（ ）。
(A) 是资金运动的静态表现
(B) 是复式记账的理论基础
(C) 是资产负债表的依据
(D) 是编制利润表的依据
正确答案：a, b, c
7.经营活动产生的现金流量是指（ ）。
(A) 经营性租赁所收到的现金
(B) 交纳税款所支付的现金
(C) 借款所收到的现金
(D) 融资租赁所支付的现金
正确答案：a, b
8.企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的是（ ）。
(A) 受托代销商品
(B) 分期收款发出商品
(C) 为在建工程购入的工程物资
(D) 未来约定购入的商品
正确答案：a, b
备注：代销商品在售出之前应作为委托方的存货处理。但为了使受托方加强对代销商品的核算和管理，现行会计制度也要求受托方对其受托代销商品在资产负债表的存货中反映。对于约定未来购入的商品，不作为购入方的存货处理。工程物资是为建造工程所储备的，不属于存货的范围。
9.在物价持续上升时，企业将先进先出法改为后进先出法，会使（ ）。
(A) 期末库存升高，当期利润增加
(B) 期末库存降低，当期利润减少
(C) 发出存货成本升高，当期利润减少
(D) 发出存货成本降低，当期利润增加
正确答案：b, c
备注：本题考察先进先出法和后进先出法发出存货对期末存货和发出存货的实际成本所造成的影响。物价持续上升时，后购入的存货成本较高，因此若将先进先出法改为后进先出法会使发出存货的成本升高，造成当期利润的减少和期末库存的降低。
10.下列各项税金需通过“应交税金”科目核算的有（ ）。
(A) 增值税
(B) 资源税
(C) 印花税
(D) 消费税
正确答案：a, b, d
备注：应交税金核算内容：增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车般使用税、土地使用税、所得税。
11.企业下列行为中应视同销售、必须计算交纳增值税的有（ ）。
(A) 以自己的产品对外投资
(B) 销售代销货物
(C) 委托他人保管货物
(D) 委托他人代销货物
正确答案：a, b, d
备注：企业下列行为应视同销售，必须计算交纳增值税：将企业物资交付他人代销；销售代销货物；将自产或委托加工的物资用于非应税项目；将自产或委托加工或购买的物资作为投资；将自交或委托加工或购买的物资分配给股东或投资者；将自产或委托加工的物资用于集体福利或个人消费等行为。
12.下列各项中，影响年末未分配利润余额的有（ ）。
(A) 提取盈余公积
(B) 净利润
(C) 盈余公积补亏
(D) 年初未分配利润
正确答案：a, b, c, d
13.下列各项中，企业应当在会计报表附注中披露的有（ ）。
(A) 借款费用的处理方法
(B) 存货的计价方法
(C) 无形资产的计价方法
(D) 短期投资的期末计价方法
正确答案：a, b, c, d
14.下列各项中，不会引起企业净资产增减变动的有（ ）。
(A) 发行可转换公司债券
(B) 计提长期应付债券的应计利息
(C) 融资租入固定资产
(D) 计提折旧
正确答案：a, c
15.与“委托加工物资”贷方对应的科目有（ ）。
(A) 原材料
(B) 库存商品
(C) 材料成本差异
(D) 应付账款
正确答案：a, b, c
三、判断题 (本题型共10题，每题1分，共10分，每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣O、5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1.长期债券投资中将于1年内到期的部分，应在“短期投资”科目核算，在编制“资产负债表”时，应填列在“流动资产”有关项目内。 （ ）
正确答案：(×)
备注：长期债券投资中将于1年内到期的部分，仍然在“长期债权投资”科目核算，但在编制“资产负债表”时，应填列在“流动资产”有关项目内。
2.发生营业外支出，在相对应的会计期间，应当减少企业当期的主营业务利润。（ ）
正确答案：(×)
备注：应减少企业当期的利润总额，不影响主营业务利润。
3.商业承兑汇票必须由购货企业承兑。（ ）
正确答案：(√)
备注：商业承兑汇票是由购货企业签发并承兑，或由销货企业签发交由购货企业承兑的汇票。不管由谁签发，都必须由购货企业承兑。
4.期末，“补贴收入”和“以前年度损益调整”科目的余额均应转入“本年利润”账户，结转后无余额。 （ ）
正确答案：(×)
备注：期末，“补贴收入”科目的余额应转入“本年利润”科目，而“以前年度损益调整”科目的余额应转入“利润分配――未分配利润”科目。
5.所有会计账户只要实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，就说明账户记录正确。 （ ）
正确答案：(×)
备注：实现了期初余额、本期发生额和期末余额三栏的平衡关系，并不说明账户记录肯定正确。因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。如漏记、重记经济业务、错记会计科目、颠倒记账方向、借方或贷方发生额中，偶然一多一少相互抵销等错误。
6.企业长期借款所发生的利息支出，应在实际支付时计入在建工程成本或计入当期损益。 （ ）
正确答案：(×)
7.财务会计和管理会计的主要区别在于：财务会计侧重于向企业外部关系人提供有关信息，而管理会计则重于向企业内部管理者提供过去信息（）
正确答案：(×)
8.委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 （ ）
正确答案：(√)
9.小规模纳税企业只需在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，而不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。 （ ）
正确答案：(√)
10.原始凭证有错误的应当由出具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （ ）
正确答案：(√)
四、计算分析题 (本题型共3题，每题5分，共15分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1.甲公司于2000年4月1日购入乙公司普通股1000000股，每股面值1元，实际支付价款共2550000元，其中包含已宣告尚未支付的现金股利100000元，占乙公司有表决权资本的60％，甲公司用权益法核算对乙公司的股票投资；2000年5月10日乙公司支付现金股利；2000年乙公司净利润为200000元（假定利润均衡发生）；2001年1月20日甲公司将上述股票转让500000股，实得款项1800000元。
要求：完成甲公司上述业务的会计分录。
正确答案：
（1）2000年4月1日投资时：
借：长期股权投资一乙公司（投资成本） 2450000
应收股利 100000
贷：银行存款 2550000
（2）2000年5月19日收到股利时：
借：银行存款 100000
贷：应收股利 100000
（3）2000年乙公司实现净利润
甲公司应确认投资收益＝200000×60％÷12×9＝90000元
借：长期股权投资一乙公司（损益调整） 90000
贷：投资收益 90000
（4）2001年1月20日转让部分股票
借：银行存款 1800000
贷：长期股权投资一乙公司（投资成本） 1225000
（损益调整） 45000
投资收益 530000
2.华堂公司2002年3月1日与客户签订了一项工期为五年的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至2002年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。华堂公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。
要求：
（1） 计算2002年12月31日的劳务完成程度。
（2） 计算2002年度应确认的劳务收入。
（3） 分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认2002年度劳务收入和劳务费用的会计分录。
正确答案：
（1）劳务完成程度＝64000/80000×100％＝80％
（2）2002年度应确认的劳务收入＝100000×80％＝80000（元）
（3）会计分录：
借：劳务成本（或劳务支出或劳务费用） 64000
贷：银行存款 64000
借：银行存款 75000
贷：预收账款（或应收账款） 75000
借：预收账款（或应收账款） 80000
贷：主营业务收入 80000
借：主营业务成本 64000
贷：劳务成本（或劳务支出或劳务费用） 64000
（注意）考生应注意选择劳务收入确认的标志。在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入的确认原则。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，就按完工百分比法确认收入。在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算：
① 本年确认的收入＝劳务总收入×本年末止劳务的完成程度－以前年度已确认的收入＝100000×80％－0＝80000（元）
② 本年确认的费用＝劳务总成本×本年末止劳务的完成程度－以前年度已确认的费用＝64000（元）
3.企业为增值税一般纳税企业，2003年3月1日“应交税金――未交增值税”账户有贷方余额11700元，2003年3月，该企业发生的有关业务如下（款项全部通过银行收支）：
（4） 接受甲企业作为资本投入的材料一批，并因此享有本企业3月初所有者权益（3100万元）的1％。双方确认其价值300000元，税务部门认定增值税为56100元，甲企业已开具了增值税发票。
（5） 购进免税农产品已作为原材料入库，价款（不含税）20000元，增值税扣除率10％，款已付。
（6） 本月大修理工程领用库存商品。该批库存商品成本10000元，按计税价格11000元计算的增值税为1870元。
（7） 以库存商品向股东支付股利。该批库存商品成本1000000元，按计税价格1200000元计算的增值税为204000元（按成本为支付股利额）。
（8） 月末原材料盘亏3000元，转出增值税510元；经查明属于非常损失。
（9） 以银行存款交纳增值税141700元。其中，上月份增值税11700元，本月份增值税130000元。
要求：
（1） 计算本月应交的增值税额；
（2） 计算月末应交或多交的增值税额；
（3） 计算“应交税金――未交增值税”账户的期末余额（应指明借贷方向）；
（4） 根据上述资料编制会计分录（“应交税金”科目列出三级明细科目）。
正确答案：
(1)本月应交的增值税额＝－56100－2000＋1870＋204000＋510＝148280（元）
（2）月末未交的增值税额＝148280－130000＝18280（元）
（3）“应交税金――未交增值税”账户的期末贷方余额＝11700－11700＋18280＝18280（元）
①借：原材料 300000
应交税金――应交增值税（进项税额） 56100
贷：实收资本――甲企业 310000
资本公积――资本溢价 46100
②借：原材料 18000
应交税金――应交增值税（进项税额） 2000
贷：银行存款 20000
③借：在建工程 11870
贷：库存商品 10000
应交税金――应交增值税（销项税额） 1870
④借：应付股利 1204000
贷：库存商品 1000000
应交税金――应交增值税（销项税额） 204000
⑤借：待处理财产损益――待处理流动资产损益 3510
贷：原材料 3000
应交税金――应交增值税（进项税额转出） 510
借：营业处支出 3510
贷：待处理财产捐益――待处理流动资产损益3510
⑥借：应交税金――未交增值税 11700
应交税金――应交增值税（已交税金） 130000
贷：银行存款 141700
借：应交税金――应交增值税（转出未交增值税）18280
贷：应交税金――未交增值税 18280
五、综合题一 (本题型共1题，每题12分，共12分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1.恩源公司为增值税一般纳税企业。8月份发生如下经济业务：
（1） 接受皮尔公司固定资产投资。固定资产账面原值110000元，累计折旧35000元。双方确认的价值为75000。
（2） 购入材料一批，价款50000元，增值税8500元，全部款项以银行存款支付，已经验收入库。
（3） 8月1日从银行取得短期借款200000元，期限为6个月，年利率3％。
（4） 将商品900件交付给雪银公司，委托其销售，该商品成本70元/件，合同规定雪银公司按每件100元出售，并按售价10％收取手续费。
（5） 收到雪银公司开来的代销清单后，企业开具增值税发票交付雪银公司，发票上注明售价90000元，增值税15300元。扣除9000元手续费后，应收雪银公司96300元，款项尚未收到。
（6） 以无偿取得的土地使用权进行长期投权投资。协议作价250000元，补交土地出让金250000元。
（7） 向上地公司销售商品，成本60000元，售价80000元，增值税率17％。款项尚未收到。
（8） 本月盘盈一项固定资产，经批准，作为营业外收入。该固定资产重置完全价值50000元，估计折旧30000元。
（9） 计提本期固定资产折旧10000元，其中车间用固定资产折旧7000元，行政管理部门用固定资产折旧3000元。
（10） 向希望工程捐款38000元。
（11） 购进免税农产品，价款（不含税）20000元，增值税扣除率10％，款已付。
（12） 计提本月份应分担的短期借款利息。
要求：
根据上述业务编制分录；
正确答案：
①借：固定资产 75000
贷：实收资本 75000
②借：原材料 50000
应交税金――应交增值税（进项税额） 8500
贷：银行借款 58500
③借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
④借：委托代销商品 63000
贷：库存商品 63000
⑤借：应收账款 96300
营业费用 9000
贷：主营业务收入 90000
应交税金――应交增值税（销项税额） 15300
借：主营业务成本 63000
贷：委托代销商品 63000
⑥借：无形资产 250000
贷：银行存款 250000
借：长期股权投资――其他股权投资 250000
贷：无形资产 250000
⑦借：应收账款 93600
贷：主营业务收入 80000
应交税金――应交增值税（销项税额） 13600
借：主营业务成本 60000
贷：库存商品 60000
⑧借：固定资产 20000
贷：待处理财产损溢――待处理固定资产损溢 20000
借：待处理财产损益――待处理固定资产损溢 20000
贷：营业外收入 20000
⑨借：制造费用 7000
管理费用 3000
贷：累计折旧 10000
⑩借：营业外支出 38000
贷：银行存款 38000
借：原材料 18000
应交税金――应交增值税（进项税额） 2000
贷：银行存款 20000
借：财务费用 500
贷：预提费用 500
六、综合题二 (本题型共1题，每题13分，共13分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1.A企业“利润分配――未分配利润”在2001年初的贷方余额为500万元，于2001年5月10日宣告分派利润400万元。2001年度发生亏损900万元。2002年初“盈余公积”的贷方余额为600万元（其中公益金200万元）。2002年度有关资料如下：
（13） A企业2002年1－12月份有关损益类科目的累计发生额如下（单位：万元）
（14） 在12月31日结账前的对账工作中发现，企业将“计提销售部门固定资产折旧费”的业务根据分录“借记制造费用20000元，贷记累计折旧20000元”登记入账。
（15） 采用应付税款法核算所得税，适用33％的所得税税率。
（16） 经查发现，核定的全年计税工资为700万元，全年实发工资680万元：本年业务招待费超标13万元；营业外支出中有3万元税收滞纳金和罚款；投资收益中含国库券利息收入50万元。
（17） 按当年实现净利润（减以前年度未弥补亏损）的10％、5％、10％分别提取法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积，按可向投资者分配利润的80％向投资者分配利润。
要求：
（1）适当方法更正错账；
（2）计算“利润分配――未分配利润”账户在2001年末的余额；
（1） 计算本年应交所得税并根据计算结果编制分录；
（2） 将损益类科目的余额结转到“本年利润”；
（3） 分别计算2002年末资产负债表中未分配利润、盈余公积和法定公益金项目的金额；
（4） 编制与利润分配有关的分录；
（5） 填列A企业2002年的利润表。
正确答案：
（1）借：制造费用 －2万
贷：累计折旧 －2万
借：营业费用 2万
贷：累计折旧 2万
或：借：营业费用 2万
贷：制造费用 2万
2）“利润分配――未分配利润”账户在2001年末的余额＝500－400－900＝－800（万）（即借方余额800万）
3）①应纳税所得额＝－800＋23450＋6789＋（1970－50）＋639－18765－1638－6025－（396＋2）－（563－13）－127－（498－3）＝4000（万）
②应交所得税＝4000×33％＝1320（万）
③分录
借：所得税 1320万
贷：应交税金――应交所得税 1320万
4）①结转收入、收益（23450＋6789＋1970＋639＝32484）
借：主营业务收入 23450万
其他业务收入 6789万
投资收益 1970万
营业处收入 639万
贷：本年利润 32848万
②结转成本、费用和支出
（18765＋1638＋6025＋398＋563＋127＋498＋1320＝29334）
借：本年利润 29334万
贷：主营业务成本 18765万
主营业务税金及附加 1638万
其他业务支出 6025万
营业费用 398万
管理费用 563万
财务费用 127万
营业外支出 498万
所得税 1320万
③结转本年实现的净利润（32848－29334＝3514）
借：本年利润 3514万
贷：利润分配――未分配利润 3514万
5）①提取法定盈余公积＝（3514－800）×10％＝271.4（万）
②提取法定公益金＝2714×5％＝135.7（万）
③提取任意盈余公积＝2714×10％＝271.4（万）
④向投资者分配利润＝（3514－800－271.4－135.7－271.4）×80％＝1628.4（万）
⑤年末未分配利润＝3514-800-271.4-135.7-271.4－1628.4＝407.1（万）
⑥年末盈余公积＝600＋271.4＋135.7＋271.4＝1278.5（万）
⑦年末法定公益金＝200＋135.7＝335.7（万）
（6）①借：利润分配――提取盈余公积 678.5万
贷：盈余公积――法定盈余公积 271.4万
――公益金 135.7万
――任意盈余公积 271.4万
②借：利润分配――应付利润 1628.4万
贷：应付利润 1628.4万
③借：利润分配――未分配利润 2306.9万
贷：利润分配――提取盈余公积 678.5万
――应付利润 1628.4万
（18） （利润表）
编制单位：A企业 2002年度 单位：万元 |