一、单项选择题 (本题型共25题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.甲企业委托乙企业代销一批商品4000件，代销价款为200元/件。该商品成本为120元/件，甲企业适用增值税税率为17%。一个月后，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。甲企业当期应确认的销售收入为（ ）元。 (A) 400000
(B) 376000
(C) 800000
(D) 776000
【正确答案】
选择：a
解析： 甲企业确认的销售收入=4000×200×50%=400000元。
2.乙企业20×4年全年税前会计利润1500000元，其中包括本年收到国库券利息收入145000元，本年计税工资为600000元，实发工资为750000元。该企业适用所得税税率为33%，假定本年无其他纳税调整因素，则该企业应纳所得税额为（ ）元。
(A) 495000
(B) 544500
(C) 496650
(D) 447150
【正确答案】
选择：c
解析： 应纳所得税额=（1500000-145000+750000-600000）×33%=496650元。
3.A企业采用分期收款方式销售商品，则该企业应在（ ）时，确认收入。
(A) 合同订立
(B) 发出商品
(C) 合同约定的收款日期
(D) 全部收到货款
【正确答案】
选择：c
解析： 企业采用分期收款方式销售商品时，应在合同约定的收款日期确认收入。
4.某企业自行研究开发出一项技术（该项技术已获专利权），在技术的研究开发过程中，共发生了46000元研究经费，则该笔支出应计入（ ）。
(A) 财务费用
(B) 营业费用
(C) 管理费用
(D) 该项无形资产入账价值
【正确答案】
选择：c
解析： 企业用于技术等有关项目的研究和开发费用应计入管理费用。
5.下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（ ）。
(A) 分期收款销售商品
(B) 委托代销商品
(C) 在同一会计年度开始并完成的任务
(D) 跨越一个会计年度才能完成的劳务
【正确答案】
选择：d
解析： 对于不能在同一会计期间内完成、但在期末能对交易的结果作出可靠估计的劳务，应按完工百分比法确认收入及相关的费用，所以选项D可以用完工百分比法确认收入。
6.某企业6月份共增加银行存款1806000元。其中，出售商品收入890000元，增值税151300元，出售无形资产所有权取得收入54700元；出售固定资产取得收入350000元；出售本企业原材料获得327600元，其中含增值税47600元；接受现金捐赠32400元，该企业的本月收入为（ ）元。
(A) 890000
(B) 1294700
(C) 1217600
(D) 1170000
【正确答案】
选择：d
解析： 该企业本月收入=890000+327600-47600=1170000元。
7.某企业采用分期收款销售一批商品，价款为420000元，增值税税率为17%，合同规定买方分六年等额付款。按合同约定企业应确认的第一期销售收入（ ）元。 (A) 81900
(B) 491400
(C) 70000
(D) 420000
【正确答案】
选择：c
解析： 该企业按合同约定应确认的第一期销售收入=420000÷6=70000元。
8.下列项目中应计入营业外支出的是（ ）。
(A) 坏账损失
(B) 短期投资跌价损失
(C) 接受捐赠固定资产发生的相关支出
(D) 自然灾害造成的固定资产损失
【正确答案】
选择：d
解析： 坏账损失应计入管理费用，短期投资跌价损失应计入投资收益，接受捐赠固定资产发生的相关支出应计入固定资产成本，自然灾害造成的固定资产损失应计入营业外支出。
9.期末时企业应分别将损益类科目及成本费用类科目的余额转入的会计科目是（ ）。
(A) 主营业务收入
(B) 主营业务利润
(C) 本年利润
(D) 利润分配
【正确答案】
选择：c
解析： 期末时，企业应将损益类的科目的余额全部转入“本年利润”科目中。
10.下列应记入“主营业务税金及附加”科目的税金是（ ）。
(A) 增值税
(B) 所得税
(C) 印花税
(D) 消费税
【正确答案】
选择：d
解析： 消费税应记入“主营业务税金及附加”科目中。
11.在代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（ ）。
(A) 发出商品时
(B) 收到代销清单时
(C) 收到代销款时
(D) 签订代销协议时
【正确答案】
选择：b
解析： 在代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。
12.企业在销售收入确认后发生的销售折让应（ ）。
(A) 冲减发生折让期的销售收入
(B) 冲减销售产品月份的销售收入
(C) 冲减营业费用
(D) 冲减管理费用
【正确答案】
选择：a
解析： 企业在销售收入确认后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生期的收入。如果发生销售折让时企业尚未确认销售商品收入，则应直接按扣除折让后的金额确认销售商品收入。
13.某公司核定的全年计税工资总额为150万元，本年度实际发放的工资为180万元。该公司本年度的税前会计利润为2000万元，如该企业所得税税率为33%，采用应付税款法，则该公司本年度的应交所得税为（ ）。
(A) 660万元
(B) 669.9万元
(C) 650.1万元
(D) 600.6万元
【正确答案】
选择：b
解析： 纳税调整数=1800000-1500000=30000（元）
应纳税所得税=20000000+300000=20300000（元）
应交所得税=20300000×33%=6699000（元）
14.某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件以上（含100件）可得到20元的商业折扣。某客户2002年1月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10—1/20—N/30。适用的增值税税率为17%。该企业于1月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(A) 0
(B) 200
(C) 234
(D) 220
【正确答案】
选择：b
解析： 应给予客户的现金折扣=（220-20）×100×1%=200（元）
15.下列不属于生产成本项目的是（ ）。
(A) 直接材料
(B) 直接人工
(C) 直接费用
(D) 制造费用
【正确答案】
选择：c
解析： 生产成本项目包括直接材料、直接人工和制造费用。
16.企业包装物出租取得的收入，应记入的会计科目是（ ）。
(A) 主营业务收入
(B) 其他业务收入
(C) 营业外收入
(D) 投资收益
【正确答案】
选择：b
解析： 企业材料销售收入、包装物出租收入等，应记入“其他业务收入”科目中进行核算。
17.下列各项，不影响企业营业利润的项目是（ ）。
(A) 商品销售收入
(B) 劳务收入
(C) 固定资产租金收入
(D) 补贴收入
【正确答案】
选择：d
解析： 在营业利润的基础上加上投资收益，营业外收支和补贴收入形成利润总额。所以，补贴收入不影响营业利润。
18.某企业年初未分配利润为3500元，当年净利润为85000元，按15%的比例提取盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（ ）元。
(A) 35000
(B) 85000
(C) 75750
(D) 102000
【正确答案】
选择：c
解析： 该企业可供投资者分配的利润=3500+85000×（1-15%）=75750元。
19.下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。
(A) 购货方获得的现金折扣
(B) 购货方获得商业折扣
(C) 购货方获得的销售折让
(D) 购货方放弃的现金折扣
【正确答案】
选择：a
解析： 对销售企业来说，购货方获得的现金折扣应作为财务费用处理，购货方获得的商业折扣不需进行账务处理，购货方获得的销售折让应冲减主营业务收入、主营业务成本和有关税金等，购货方放弃的现金折扣不需进行账务处理。
20.超支的业务招待费应计入（ ）。
(A) 财务费用
(B) 其他业务支出
(C) 营业外支出
(D) 管理费用
【正确答案】
选择：d
解析： 企业发生的业务招待费一律计入管理费用，超支的部分在申报所得税时，作为永久性差异调整纳税所得额。
21.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（ ）。
(A) 发出商品时
(B) 收到商品销售货款时
(C) 商品运抵并开始安装时
(D) 商品安装完毕并检验合格时
【正确答案】
选择：d
解析： 商品需要安装和检验的销售。在这种销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。此题安装和检验属于销售合同的重要组成部分，因此，选项D正确。
22.某企业于2003年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2003年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响2003年度利润总额的金额为（ ）万元。
(A) 不影响当年利润
(B) 当年利润增加7.2万元
(C) 当年利润增加15万元
(D) 当年利润增加30万元
【正确答案】
选择：b
解析： 当年应确认的收入=30×60%=18万元，当年应确认的成本=（15+3）×60%=10.8万元。当年利润增加18-10.8=7.2万元。
23.企业分期收款销售商品一件,价款200000元，分五期收款，每期收到全部价款的20%，该企业适用17%的税率。企业按合同约定收到第一期货款时的会计分录应为（ ）。
(A) 借：银行存款46800
应收账款187200
贷：主营业务收入200000
应交税金——应交增值税（销项税额）34000
(B) 借：银行存款46800
贷：主营业务收入40000
应交税金——应交增值税（销项税额）6800
(C) 借：应收账款40000
贷：主营业务收入40000
(D) 借：应收账款46800
贷：应收税金——应交增值税（销项税额）6800
主营业务收入40000
【正确答案】
选择：b
解析： 收到第一期款项时，应借记“银行存款”科目，应确认的收入=200000÷5=40000元，应确认的增值税销项税额=40000×17%=6800元。
24.委托方采用视同买断的方式代销商品，受托方在商品销售后应按（ ）确认收入。
(A) 商品售价
(B) 商品的进价
(C) 销售价款和手续费之和
(D) 销售价款和增值税之和
【正确答案】
选择：a
解析： 受托方确认的收入是商品售价。
25.企业2000年5月售出的产品2001年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）。
(A) 以前年度损益调整
(B) 营业外支出
(C) 利润分配
(D) 主营业务收入
【正确答案】
选择：d
解析： 应冲减主营业务收入。
二、多项选择题 (本题型共15题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.下列各项中，（ ）能够反映已经发生但尚未确认销售收入的商品成本。
(A) 委托代销商品
(B) 分期收款发出商品
(C) 库存商品
(D) 发出商品
【正确答案】
选择：a, b, d
解析： 委托代销商品、分期收款销售商品、发出商品，能够反映已经发生但尚未确认销售收入的商品成本。
2.下列科目中，应于期末将余额结转“本年利润”科目的有（ ）。
(A) 其他业务收入
(B) 主营业务税金及附加
(C) 生产成本
(D) 增值税
【正确答案】
选择：a, b
解析： 生产成本、增值税期末余额均不能结转到“本年利润”科目。
3.下列各项中，可归集到生产成本项目的有（ ）。
(A) 对固定资产进行改建的支出费用
(B) 医务人员工资及福利费
(C) 车间管理人员工资及福利费
(D) 为生产产品提供燃料和动力而支出的费用
【正确答案】
选择：c, d
解析： 对固定资产进行改建的支出应计入该固定资产价值中；医务人员的工资及福利费应计入管理费用。
4.下列应于期末时转入“本年利润”科目借方的有（ ）。
(A) “主营业务收入”科目余额
(B) “主营业务成本”科目余额
(C) “其他业务收入”科目余额
(D) “其他业务支出”科目余额
【正确答案】
选择：b, d
解析： “本年利润”科目的贷方转入的是各收益类的科目余额，借方转入的是成本费用或支出类科目的余额。
5.下列有关确认销售收入的说法中，正确的有（ ）。
(A) 视同买断方式下受托方将商品销售后应按实际售价确认为销售收入
(B) 视同买断方式下委托方收到代销清单时确认销售收入
(C) 收取手续费方式下委托方应在收到受托方交付商品代销清单时确认销售收入
(D) 收取手续费方式下受托方应按应收取的手续费确认收入
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 在代销业务中，若是视同买断方式，受托方将商品销售后，应按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。收取手续费方式时，委托方应在收到受托方交付的商品代销清单时确认销售商品的收入；受托方则应按收取的手续费确认收入。
6.下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的有（ ）。
(A) 摊销开办费
(B) 摊销无形资产
(C) 摊销债券溢价
(D) 计提坏账准备
【正确答案】
选择：a, b, d
解析： 购买债券企业应将摊销债券溢价计入投资收益；发行债券企业应将摊销债券溢价计入财务费用或在建工程。
7.下列业务中，企业应在符合一定条件下确认收入的有（ ）。
(A) 以商品进行投资
(B) 销售商品
(C) 销售原材料
(D) 以商品抵偿债务
【正确答案】
选择：b, c
解析： 选项A、D均不应确认销售收入，但在计算增值税时，应视同销售。
8.企业取得的下列款项中，符合“收入”会计要素定义的有（ ）。
(A) 出租固定资产收取的租金
(B) 出售固定资产收取的价款
(C) 出售原材料收取的价款
(D) 出售自制半成品收取的价款
【正确答案】
选择：a, c, d
解析： 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，出售固定资产收取的价款不属于日常活动，不符合“收入”会计要素定义。
9.下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。
(A) 附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入
(B) 销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入
(C) 资产使用费收入应当按合同规定确认收入
(D) 分期收款销售应当在交付商品时确认收入
【正确答案】
选择：a, c
解析： 附有销售退回条件的商品销售。在这种销售方式下，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时，将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入；如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。因此，选项A正确。售后回购一般情况下不应确认收入。但如果卖方有回购选择权，并且回购价以回购当日的市场价为基础确定，在回购的可能性很小的情况下，也可在售出商品时确认为收入的实现，确认收入的数额应为商品的售价。因此，选项B不正确。资产使用费收入应当按合同规定确认收入，选项C正确。在分期收款销售方式下，企业应按合同约定的收款日期分期确认收入。因此，选项D不正确。
10.下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）。
(A) 对外捐赠支出
(B) 处理固定资产净损失
(C) 违反经济合同的罚款支出
(D) 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失应计入管理费用。
11.按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ）。
(A) 销售商品收取的增值税
(B) 出售飞行票时代收的保险费
(C) 旅行社代客户购买景点门票收取的款项
(D) 销售商品代垫的运杂费
【正确答案】
选择：a, b, c, d
解析： 企业在销售商品过程中，有时会代表第三方或客户收取一些款项，如企业代国家收取增值税、旅行社代客户购买门票、飞机票等收取的票款。这些代收款应作为暂收款记入相关的负债类科目，不作为企业的收入处理。销售商品代垫的运杂费应作为企业的应收账款反映。
12.下列哪些项目属于营业外收入核算的内容（ ）。
(A) 固定资产盘盈收入
(B) 罚没收入
(C) 出售无形资产净收益
(D) 接受现金捐赠
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入实际上是一种纯收入，没有也不需要与有关费用进行配比。营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款收入、教育费附加返还款等。接受现金捐赠属于资本公积核算的内容。
13.企业交纳的下列各种税金中，可能通过“主营业务税金及附加”科目核算的有（ ）。
(A) 增值税销项税款
(B) 消费税
(C) 城市维护建设税
(D) 印花税
【正确答案】
选择：b, c
解析： 增值税销项税额不影响损益，与主营业务税金及附加无关；支付印花税应计入待摊费用或管理费用。
14.下列项目中，能引起企业利润增加的有（ ）。
(A) 按规定程序批准后结转的固定资产盘盈
(B) 对外投资评估增值
(C) 计提长期债券投资的利息
(D) 收到供应单位违反合同的违约金
【正确答案】
选择：a, c, d
解析： 按规定程序批准后结转的固定资产盘盈计入营业外收入，增加企业的利润；对外投资评估增值在会计上不确认；计提长期债券投资的利息增加投资收益，使企业的利润增加；收到供应单位违反合同的违约金反映在营业外收入中，增加企业的利润。
15.下列哪些项目属于其他业务支出核算的内容（ ）。
(A) 随同产品出售单独计价的包装物的成本
(B) 出租无形资产支付的服务费
(C) 销售材料结转的材料成本
(D) 出售无形资产结转的无形资产的摊余价值
【正确答案】
选择：a, b, c
解析： 企业的其他业务收支主要包括除商品销售以外的原材料销售、包装物出租和出售、技术转让等所取得的收入和发生的相关费用。D项出售无形资产结转的无形资产的摊余价值应反映在营业外收支中。
三、判断题 (本题型共22题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.企业专设销售机构销售出商品的成本应计入营业费用。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 企业专设销售机构销售出商品的成本应计入主营业务成本。
2.企业已计入营业外支出的非公益性捐赠可以作调整减少项目，调整企业的应纳税所得额。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 非公益性捐赠不得从应纳税所得额中扣除，所以它为调整增加企业的应纳税所得额的项目。
3.企业采取分期收款销售商品时，应在收到货款时确认销售收入；如不符合收入确认的条件，即使合同约定采用分期收款销售形式，也不能按合同约定的收款日期分期确认收入。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 企业采取分期收款销售商品时，应在合同约定的收款日期分期确认销售收入。
4.在商品流通企业，购入存货的入账价值应包括进货过程中发生的运输费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 在商品流通企业，购入存货时发生的运输费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费均应计入营业费用中，而不是计入存货的成本中。
5.所得税采用应付税款法时，当期确认的所得税费用等于当期计算应交的所得税。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
6.企业计算营业利润时，需要使用的指标较多，其中包括期间费用、营业外收支净额和投资收益等。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 企业计算营业利润时，需要使用的指标主要包括主营业务利润、其他业务利润、营业费用、管理费用等。
7.企业在销售商品时给予对方单位的销售折让，应冲减发生当期的“主营业务收入”科目。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
8.企业的收入一般可分为三大类：一类是与企业的生产经营有关的收入；第二类是与企业生产经营没有直接关系的收入；第三类是接受捐赠的收入。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 收入按其性质划分，可分为商品销售收入、劳务收入和让渡资产使用权的收入等。接受捐赠不能算做企业的收入。
9.期间费用容易确定其发生的期间和其所应归属的产品。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 期间费用容易确定其发生的期间，但难以判别其所归属的产品。
10.企业得到减免的增值税不包括在利润总额中。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 企业得到减免的增值税，应通过“补贴收入”科目核算，包括在利润总额中。
11.企业支付的离退休人员的医疗保险费用，应从应付福利费中开支。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 应计入管理费用。
12.根据我国《企业会计准则——收入》规定，销售折让应在实际发生时，计入当期财务费用。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 销售折让应在实际发生时，应冲减当期销售收入。
13.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则不能确认该项商品销售收入。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 企业既没有保留与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制，才能确认该项商品销售收入实现。
14.如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。
15.在提取法定盈余公积以前，可以向投资者分配利润。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 企业在提取法定盈余公积和公益金以前，不得向投资者分配利润。
16.车间管理人员的工资不属于直接工资，因而不能计入产品成本，而应计入期间费用。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 应计入产品成本，在制造费用账户核算。
17.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税金——应交增值税（销项税额）”专栏。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 企业发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税金——应交增值税（销项税额）”专栏。
18.报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 此题无解析
19.收入一定表现为企业资产的增加。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 收入表现为企业资产的增加或负债的减少，或者两者兼而有之。
20.对商品需要安装的销售，只能在安装和检验完毕后确认收入。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 如果安装程序比较简单，则可以在商品发出时确认收入。
21.制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期的损益。（ ）
【正确答案】
判断： √
解析： 本期发生的制造费用可能包含在存货中。
22.企业只要发生销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般均应冲减退回当月的销售收入和销售成本等。（ ）
【正确答案】
判断： ×
解析： 如果退回的是以前年度销售的商品，而且退回的时间恰好在资产负债表日到财务报告批准公布日之间，则该销售退回应通过“以前年度损益调整”来进行核算。
四、计算分析题 (本题型共6题，练习题提供正误对照，不记分，)
1.X公司2003年4月发生如下业务：
（1）1日，销售商品一批共7200件，每件100元，增值税率为17%，成本为504000元，商业折扣为5%，已收到货款，开出销售发票。
（2）5日，预收货款180000元，已存入银行。
（3）6日，委托G公司销售甲产品360件，售价定为每件2000元，该产品每件成本1500元。30日，收到G公司开来的代销清单，代销清单上注明已销售160件，但还未收到款项。
（4）8日，向J公司销售商品3600件，每件商品标价为110元，成本为213840元，为了鼓励多购商品，X公司同意给予J公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为356400元，增值税额为60588元，商品已发出，货款已收存银行。
（5）10日，向K公司销售商品一批，开出的增值税发票上注明的售价总额为960000元，增值税额为163200元，成本为576000元。X公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，货款尚未收到。
（6）18日，收到K公司的享受现金折扣后的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（7）20日，向M公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为100000元，增值税额为17000元，成本为60000元，货款尚未收到。
（8）23日，M公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求X公司在价格上给予6%的折让。X公司经查明后同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。
（9）30日，收到一笔款项存入银行，该款项是上月末以分期收款销售方式向H公司销售得一批商品，价款144000元，销售成本86400元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每月末收款一次。
要求：编制X公司上述经济业务的会计分录。
【正确答案】
（1）应确认的收入=7200×100×（1-5%）=684000元
应确认的增值税=684000×17%=116280元
借：银行存款800280
贷：主营业务收入684000
应交税金——应交增值税（销项税额）116280
借：主营业务成本504000
贷：库存商品504000
（2）借：银行存款180000
贷：预收账款180000
（3）4月6日，
借：委托代销商品540000
贷：库存商品540000
4月30日，
借：应收账款374400
贷：主营业务收入320000
应交税金——应交增值税（销项税额）54400
借：主营业务成本240000
贷：委托代销商品240000
（4）借：银行存款416988
贷：主营业务收入356400
应交税金——应交增值税（销项税额）60588
借：主营业务成本213840
贷：库存商品213840
（5）借：应收账款1123200
贷：主营业务收入960000
应交税金——应交增值税（销项税额）163200
借：主营业务成本576000
贷：库存商品576000
（6）借：银行存款1104000
财务费用19200
贷：应收账款1123200
（7）借：应收账款117000
贷：主营业务收入100000
应交税金——应交增值税（销项税额）17000
借：主营业务成本60000
贷：库存商品60000
（8）借：主营业务收入6000
应交税金——应交增值税（销项税额）1020
贷：应收账款7020
（9）借：银行存款42120
贷：主营业务收入36000
应交税金——应交增值税（销项税额）6120
借：主营业务成本21600
贷：分期收款发出商品21600
解析： 此题无解析
2.A企业于2002年11月1日，与D公司签订合同，为D公司安装一套机器设备，安装期限为4个月，合同收入为300000元。至年底该项安装工程已完成40%，A企业已预收款项200000元，实际成本支出为120000元（已用银行存款支付），预计还要发生80000元成本才能完成安装。不考虑有关税金。
要求：
（1）根据上述业务编制A企业预收安装款与支付安装费用的会计分录。
（2）分别采用以下方法确定该项工程2002年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录：
①按安装完工程度确定该劳务的完成程度；
②按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度。
【正确答案】
（1）①预收账款时：
借：银行存款200000
贷：预收账款200000
②实际发生成本时：
借：劳务成本120000
贷：银行存款120000
（2）确认该项工程2002年的劳务收入与成本：
①按安装完工程度确定该劳务的完成程度。
2002年确认的劳务收入=300000×40%-0=120000元；
2002年确认的劳务成本=（120000+80000）×40%-0=80000元；
确认收入时：
借：预收账款120000
贷：主营业务收入120000
结转成本时：
借：主营业务成本80000
贷：劳务成本80000
②按已发生的成本占估计总成本的百分比确定该劳务的完成程度：
实际发生的成本占估计总成本的比例=1200000/（1200000+80000）=60%；
2002年确认的劳务收入300000×60%-0=180000元；
2002年确认的劳务成本=200000×60%-0=120000元；
借：预收账款180000
贷：主营业务收入180000
结转成本时：
借：主营业务成本120000
贷：劳务成本120000
解析： 此题无解析
3.远大公司2001年12月份发生如下的经济业务：
（1）销售给顺达公司A产品100件，每件售价8000元，货款800000元，单位成本5000元，增值税税率为17%。
（2）采用商业汇票方式销售B产品50件，每件售价700元，单位成本为400元，增值税税率为17%。
（3）采用分期收款方式销售C产品90件，每件售价1000元，本月应付50%的货款，每件单位成本为700元。
（4）以前月份销售的A产品本月退回10件，每件售价8000元，货款已通过银行退回。
（5）企业出售无形资产一项，该项无形资产账面价值80000元，转让收入100000元，营业税税率为5%。
（6）取得罚款净收入20000元。
（7）本月固定资产盘亏净损失18000元。
（8）本月发生管理费用6000元，营业费用5000元，财务费用20000元，均用银行存款支付。
（9）根据1-8项经济业务的发生额，计算主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、所得税、净利润等指标。
（10）若本年度1-11月份共实现利润2000000元，应交所得税660000元，再根据上述资料的计算结果，进行全年利润的分配，提取盈余公积10%，公益金10%，分配现金股利60%。
要求：根据上述资料编制会计分录，并进行相应的计算。
【正确答案】
（1）编制的会计分录如下：
发出商品时，应作如下的会计分录：
借：应收账款936000
贷：主营业务收入800000
应交税金——应交增值税（销项税额）136000
收款时，应作如下的会计分录：
借：银行存款936000
贷：应收账款——甲公司936000
结转销售成本时，应作如下的会计分录：
借：主营业务成本500000
贷：库存商品500000
（2）销售产品时，应作如下的会计分录：
借：应收票据40950
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）5950
主营业务收入35000
借：主营业务成本20000
贷：库存商品20000
（3）应作如下的账务处理：
发出商品时，应作如下的会计分录：
借：分期收款发出商品63000
贷：库存商品63000
收到第一次货款时，应作如下的会计分录：
借：银行存款52650
贷：主营业务收入45000
应交税金——应交增值税（销项税额）7650
结转销售成本时，应作如下的会计分录：
借：主营业务成本31500
贷：分期收款发出商品31500
（4）销售退回时，应作如下的会计分录：
借：主营业务收入80000
应交税金——应交增值税（销项税额）13600
贷：银行存款93600
借：库存商品50000
贷：主营业务成本50000
（5）应作如下的账务处理
借：银行存款100000
贷：无形资产80000
应交税金——应交营业税5000
营业外收入——出售无形资产收益15000
（6）取得罚款收益时，应作如下的会计分录：
借：银行存款20000
贷：营业外收入——罚款净收入20000
（7）结转固定资产盘亏净损失时，应作如下的会计分录：
借：营业外支出——固定资产盘亏18000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢18000
（8）结转本月份期间费用时，应作如下的会计分录：
借：管理费用6000
营业费用5000
财务费用20000
贷：银行存款31000
（9）主营业务利润
=（800000+35000+45000-80000）-（500000+20000+31500-50000）
=298500（元）
营业利润 =298500-6000-5000-20000=267500（元）
利润总额 =267500+35000-18000=284500（元）
所得税 =284500×33%=93885（元）
净利润 ＝284500-93885＝190615（元）
（10）全年税后利润总额
=（2000000+284500）-（660000+93885）=1530615（元）
提取盈余公积 =1530615×10%=153061.50（元）
提取公益金 =1530615×10%=153061.50(元)
分配现金股利 =1530615×60%=918369(元)
（11）根据上述计算结果，12月份应作如下的会计分录：
①结转全年的利润时，应作如下的会计分录：
借：本年利润1530615
贷：利润分配——未分配利润1530615
②提取法定盈余公积和法定公益金时，应作如下的会计分录：
借：利润分配——提取法定盈余公积153061.50
提取法定公益金153061.50
贷：盈余公积——法定盈余公积153061.50
——法定公益金153061.50
③提出分配现金股利方案时，应作如下的会计分录：
借：利润分配——应付普通股股利918369
贷：应付股利918369
结转“利润分配”科目所属的明细科目时，应作如下的会计分录：
借：利润分配——未分配利润1224492
贷：利润分配——提取法定盈余公积153061.50
——提取法定公益金153061.50
——应付普通股股利918369
解析： 此题无解析
4.甲公司的部分商品交由其他单位销售，发生以下业务：
（1）委托A企业销售商品100套，合同中约定不含税价为300元/套，实际成本为180元/套。一个月后收到A企业的销售清单，其实际售价为350元/套；
（2）委托D企业代销200件商品，销售价（不含税）150元/件，实际成本95元/件，D企业按15%收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。
要求：作出有关会计分录。（两企业均为增值税一般纳税人）
【正确答案】
（1）甲公司转出代销商品
借：委托代销商品18000
贷：库存商品18000
收到代销清单时
借：应收账款——A企业35100
贷：主营业务收入30000
应交税金——应交增值税（销项税额）5100
结转成本：
借：主营业务成本18000
贷：委托代销商品18000
（2）甲公司转出代销商品
借：委托代销商品19000
贷：库存商品19000
收到代销清单
借：应收账款——D企业35100
贷：主营业务收入30000
应交税金——应交增值税（销项税额）5100
结转成本：
借：主营业务成本19000
贷：委托代销商品19000
核算代销手续费
借：营业费用——代销手续费4500
贷：应收账款—D企业4500
结清款项：
借：银行存款30600
贷：应收账款—D企业30600
解析： 此题无解析
5.甲公司2002年3月1日与客户签订了一项工期为1年的劳务供应合同。合同总收入为100000元，预计合同总成本为80000元。至2002年12月31日，实际发生成本64000元（均以银行存款支付）；一次性收到客户支付的劳务款75000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。不考虑有关税金。
要求：
（1）计算2002年12月31日的劳务完成程度。
（2）计算2002年度应确认的劳务收入。
（3）分别编制发生劳务成本、收到客户支付的劳务款、确认2002年度劳务收入和劳务费用的会计分录。
【正确答案】
（1）劳务完成程度=64000/80000×100%=80%
（2）2002年度应确认的劳务收入=100000×80%=80000（元）
（3）会计分录：
借：劳务成本64000
贷：银行存款64000
借：银行存款75000
贷：预收账款75000
借：预收账款80000
贷：主营业务收入80000
借：主营业务成本64000
贷：劳务成本64000
解析： 此题无解析
6.宏德公司年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：
12月31日又发生下列业务：
（1）现金清查中发现库存现金较账面余额多出1500元，无法查明原因，经批准作财务处理。
（2）公司营业外支出中1000元为非公益性捐赠。
（3）经查公司该年超过计税工资标准发放的工资数额为3500元。
（4）本年国债收入4000元已入账。
要求：
（1）根据上述业务编制有关会计分录；
（2）将损益类科目结转“本年利润”科目（该公司平时采用表结法计算利润）；
（3）计算公司当年应纳所得税并编制有关会计分录（所得税税率为33%，除上已指出的外，无其他纳税调整因素）；
（4）计算当年公司净利润。
【正确答案】
（1）编制会计分录如下：
借：现金1500
贷：待处理财产损溢1500
借：待处理财产损溢1500
贷：营业外收入1500
②、③、④不作会计分录
（2）结转损益类科目
借：主营业务收入950000
其他业务收入200000
投资收益15000
营业外收入41500
贷：本年利润1206500
借：本年利润1091000
贷：主营业务成本650000
其他业务支出150000
主营业务税金及附加36000
营业费用40000
管理费用120000
财务费用25000
营业外支出70000
（3）计算当年应纳所得税：
应纳税所得额=会计利润+超过计税标准工资的工资额+非公益性捐赠-国债利息收入=1206500-1091000+1000+3500-4000=116000元
应纳所得税=116000×33%=38280元
借：所得税38280
贷：应交税金——应交所得税38280
借：本年利润38280
贷：所得税38280
（4）当年净利润=1206500-1091000-38280=77220元
解析： 此题无解析 |