税收票证是一种具有法律效力的特殊凭证。在没有填用前它属于无价证券。做好税收票证管理工作是关系到能否正确贯彻执行税收政策，能否保证国家税款安全、足额入库，能否保证税务干部为税清廉的大问题。税收票证核算是税收票证管理的一个重要方面，税收票证核算方法是完成税收票证管理任务的基本手段之一，所以，税收票证核算与会计核算同样重要，应予同等对待。具体地说，就是要建立一套有机完整，相互联系，相互补充，互为制约的税收票证核算体系，设置票证核算账簿，填制会计凭证，运用会计科目，采用复式记账的方法，对税收票证的领取、发出、核销、结存等业务活动，进行连续、系统、完整的核算。
（一） 会计科目
根据税收票证核算工作的需要，设置四个会计科目。
1、“领入票证”该科目核算从上级部门领回的各种税收票证以及冲转销账的情况。领入时，记收方，冲销时，记付方。该科目属于来源类性质，应是收方余额，表示截止报告期为止，县级税务部门拥有的税收票证数量（包括基层征收机关尚未使用的部分）。
2、“在用票证”该科目核算发给基层征收机关（含代征单位）的税收票证和核销已用税收票证。发出时，记收方，核销时，记付方。本科目是属结存类性质，余额在收方。表示领用单位尚未使用完的税收票证数量。
3、“已用票证”本科目核算核销已使用税收票证和冲销转账。核销时，记付方；冲销时，记收方。本科目属运用类性质；月终一般无余额。
4、“库存票证”领取和发出时，用本科目核算。领取时，记收方；发出时，记付方。本科目属结存类性质，余额在收方，表示“票库”实际滚存数量。
同时，应在上述各科目之下，按税收票证的种类、领用单位分别设置若干明细科目，以适应不同的需要。
（二） 记账方法
根据税收票证核算的特点。税收票证核算记账方法采用以实物为主体的“实物收付记账法”。即以税收票证活动为记账主体，以“收”、“付”为记账符号，运用复式记账的原理，反映各种税收票证的领取、发出、核销和结存情况。会计科目分为来源类、运用类和结存类三个类型。其平衡公式为：来源类所有账户的收方余额合计－运用类所有账户付方余额合计=结存类所有账户收方余额合计。
记账的规则要点：⑴来源类或运用类科目同结存类科目发生对应关系时，记“同收”或“同付”；⑵来源类科目同运用类科目发生对应关系时，记“有收有付”；⑶各类科目内部之间发生对应关系时，记“有收有付”（概括为：增加结存记“同收”，减少结存记“同付”，不涉及结存总量变化的记“有收有付”）。
（三） 税收票证核算凭证
税收票证核算凭证是记录税收票证活动，明确责任的书面证明也是登记账簿的依据。
1、原始凭证，税收票证核算的原始凭证主要有“税收票证发单”和“税收票证用存月报表和印花税用存月报表”（作为核销已使用凭证的依据），以及其它自制凭证。
2、记账凭证，为适应“实物收付记账法”的特点，满足税收票证核算的需要，税收票证核算的记账凭证应使用具有复式对应关系的记账凭单，而不是使用单式传票。
（四）票证账簿，税收票证账簿是以票证核算凭证为依据，运用会计账户进行全面、连续、系统地记录和反映税收票证活动的账簿，用以反映和监督各种税收票证的领取、发出、核销、结存的情况，应按上述会计科目及其明细科目名称设置明细账户，根据记账凭证分别记录。 |