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具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。做好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金（增值税、消费税）的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》（国税函[1997]21号）规定：1、企业...
「例」A企业销售给B、C、D、E、F企业材料各一批，价值分别为：20万元、30万元、40万元、50万元、60万元（均为含税价），经协商，五家企业分别按以下方式偿还A企业货款：
财税[2002]7号文件规定，从2002年1月1日起我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退的管理办法。新办法与旧规定相比主要有下列变化：一是取消了外销比例达到50%以上才予退税的规定，只要应纳税额小于零，就可申报退税；二是新发生出口业务的生产企业从发生首笔出口业...
增值税一般纳税人在存货领用和发出的时候，要注意以下几方面问题：
1、对外销售
对坏账损失中所含增值税销项税额如何进行会计处理，现行财税制度中没有明确规定。因此，在实际工作中，对坏账损失所含销项税额的会计处理不一致。下面此例对坏账损失中所含销项税额的处理比较具有代表性。现介绍如下：
企业计算抵扣进项税时，存在两个纠葛问题：第一是运费进项税的计算。按税法规定一切进项税必须按索取规定的发票抵扣，复印件或自行分劈的发票不能抵扣。所以，总公司对关联企业联购联销货物，由总公司支付的铁（公）路运费，按税法规定运费发票在那个企业，这个企业才可以计算进项税，关联公司不能计算进项税。第二是两...
存货的盘亏等损失的进项税额是可抵扣的，不能抵扣的是指非正常损失的购进货物。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：……（五）非正常损失的购进货物；（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。”《增值税暂行条例实施细则》第二十一条对“非...
关于商品削价损失进项税额是否转出的问题，有人认为削价损失部分的进项税额在购进商品时已进行了抵扣，因此，企业在削价出售商品时，就应将由于削价销售商品损失部分的进项税额予发转出。借记“管理费用”科目（或相关科目），贷记“应交税金－应交增值税（进项税额转出）”科目。笔者不同意上述观点和做法。商品削价损...
我国的增值税实行凭发票抵扣进项税款制度，对于委托代销这样一种经营行为，委托方和受托方之间虽然没有有偿转让货物的所有权，但为了使增值税专用发票链不被中断，保证税款抵扣制度的实施，我国税法将委托代销行为视同销售货物征收增值税。即：当受托方销售代销货物时，要给购买方开具增值税专用发票，做销售处理，缴纳...
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