资料：某县旅行社2002年组织团体旅游，收取旅游费14000000元，其中组团中国境内旅游收入8400000元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、门票共计1200000元；组团中国境外旅游收入5600000元，付给境外接团企业的旅游费3000000元。该企业拥有载客旅游车20辆，应税经营用房产原值2000000元，应税土地面积1800平方米；支付车辆保险费6600元；账簿9件，实收资本金额9800000元，其中当年增加金额为150000元；资本公积金额500000元，其中当年增加金额为20000元；业务招待费51000元；按政策准予扣除的职工工资、交纳的职工养老保险费、折旧等其他费用6980000元（税务部门已审核确认）；被公安机关处以罚款3000元。该省规定，房产原值一次性减除的比例为30％；乘人汽车每辆年税额为320元。该县人民政府确定，城镇土地使用稿每平方米年税额为2元。问该单位2002年应纳的税、费（不考虑地方性规费）各是多少？
按照税收法规规定，该单位2002年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、印花税和企业所得税。现分别计算如下：
一、应纳营业税的计算
依照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则规定，旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的住宿费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额；组织旅游团到中国境外旅游。在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅费减去付给境外接团企业的旅游费后的余额为营业额。其适用税率为5％。
计税营业额为：14000000元 －1200000元－3000000元＝9800000元
应纳营业税为：9800000元× 5％＝490000元
二、应纳城市维护建设税、教育费附加的计算
依照《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和国务院国发明电[1994]2号、国家税务总局国税发[1994]051号文件规定，城市维护建设税、教育费附加是以纳税人实际缴纳的营业税税额为计征依据，纳税人所在地在县城的，城市维护建设税税率为5％、教育费附加附加率为3％。
应纳城市维护建设税为：490000元×5％＝24500元
应纳教育附加为：490000 × 3％＝14700元
三、应纳车船使用税的计算
依照《中华人民共和国车船使用税暂行条例》和该省规定。该单位应纳车船使用税为：20辆×320元／辆＝6400元
四、应纳房产税的计算
依照《中华人民共和国房产税暂行条例》和该省规定，房产税的适用税率为1.2％，该单位应纳房产税为：2000000元×（1－30％）×1.2％＝16800元
五、应纳城镇土地使用税的计算
依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和该县规定，该单位应纳城镇土地使用税为：1800平方米×2元／平方米＝3600元
六、应纳印花税的计算
依照《中华人民共和国印花税暂行条例》和其他税收法规规定，该单位应纳印花税合计为：（150000元＋120000元）×5‰＋9件×5元／件＋6600元×1‰＝136.60元
七、应纳企业所得税的计算
依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和其他税收法规规定，该单位应纳企业所得税计算如下：
应纳税所得额＝收入总额准予扣除项目金额
1.准予扣除项目金额：
（1）准予扣除替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和付给境外接团企业费用合计为：1200000元＋3000000元＝4200000元
（2）准予扣除应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、车船使用税、房产税、城镇土地使用税、印花税合计为：490000元＋24500元＋14700元＋6400元＋16800元＋3600元＋136.60元＝556136.60元
（3）企业向保险公司缴纳的车辆保险费6600元准予全额扣除。
（4）业务招待费。政策规定，纳税人全年营业收入在1500万元及以下的，业务招待费不超过营业收入净额的5‰。允许该单位税前列支的业务招待费限额为：9800000元×5‰＝49000元
该单位实际发生招待费51000元，其超过规定限额的部分（51000元－49000元＝2000元），不得在税前扣除。
（5）按政策规定支付职工工资、交纳的职工养老保险费、计提的折旧和发生的其他费用6980000元准予扣除。
2.不准扣除的项目金额：
政策规定，违反法律、行政法规所支付的各种罚款、罚金、滞纳金不得在税前扣除。公安机关收取的罚款3000元不得在税前扣除。
3.应纳税所得额为：14000000元 －（4200000元＋556136.60元＋6600元＋49000元＋6980000元）＝2208263.40元
4.该单位应纳企业所得税为：2208263.40元×33％＝728726.92元 |