● 外企企业所得税的会计处理概述

　　一、科目设置
　　按照规定，外商投资企业应设置“预交所得税”和“应交税金--应交所得税”两个科目核算企业交纳的所得税。
　　“预交所得税”科目为资产类科目。该科目核算企业按照外商投资企业和外国企业所得税法规定分季预交的所得税。该科目借方反映企业预交的所得税税额；贷方反映企业年终转入“应交金--应...

 ● 外企企业所得税的会计处理——资产的税务处理

　　一、固定资产的计价与折旧
　　（一）固定资产的标准
　　外商投资企业和外国企业的固定资产，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以下或者使用年限不超过两年的，可以按实际使用数额列为...

 ● 外企企业所得税的会计处理——外企企业所得税优惠措施和征收

　　一、外商投资企业和外国企业所得税的优惠措施
　　（一）对利润、利息、特许权使用费的减免规定
　　税法规定，对下列所得，免征、减征所得税：
　　1.外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税；
　　2.国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税；
　　3.外国银行按照优...

 ● 外企企业所得税的会计处理——应纳税额的计算

　　一、应纳税额的计算方法
　　外商投资企业和外国企业所得税的计算公式如下：
　　1.年度应纳税额＝年应纳税所得额×适用税率
　　汇算清缴应退（补）所得税额＝年度应纳税额-全年己预缴税款
　　2.按季预缴所得税额＝年计划利润总额×税率×1/4
　　　　　　　　　　或＝上年度应纳税所得额×税率×1/4<...

 ● 外企企业所得税的会计处理——纳税人和征税对象

　　一、外商投资企业和外国企业所得税的纳税人
　　外商投资企业和外国企业所得税的纳税人是在中国境内的外商投资企业和外国企业。这里所说的外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。这里所说的外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所...

 ● 外企企业所得税节税的会计处理

　　一、季度预缴所得税税额的会计处理
　　计算季度应预缴所得税税额，以全年计划利润或上年度实际利润为依据，其计算公式如下：
　　季度应预缴所得税税额＝全年计划利润额×1／4×税率
　　或者＝上年度实际利润额×1／4×税率
　　季度应预缴地方所得税税额＝季度应纳税所得额×地方所得税税率
　　例1...

 ● 外企企业所得税会计处理举例

　　[例1]某中外合资企业1994年计划全年利润8000000元。12月末总机构有关损益类科目余额如下：
　　产品销售收入　　　　　　15000000
　　销售折扣与折让　　　　　　450000
　　产品销售税金　　　　　　　600000
　　产品销售成本　　　　　　 6800000
　　销售费用　　　　　　　　　500000
　　管费...

 ● 季度预缴所得税的会计处理

　　外商投资企业和外国企业季度预缴所得税时，应计入“应交税金--应交所得税”科目，同时贷记“银行存款--人民币户”科目。
　　例：某中外合资公司，计划全年盈利10万元。按季预缴所得税：10×1／4×33%＝0.825（万元），财务人员作会计分录：
　　借：应交税金--应交所得税　　8250
　　　　货：银行存款--人民...

 ● 年终汇算清缴所得税的账务处理

　　企业所得税是按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴；年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。
　　例1.某中美合资企业的中国总机构在一个纳税年度内获取所得100万元，中国规定的企业所得税税率为33%。它的瑞士分支机构同年获取所得折合人民币20万元，如果瑞士政府规定的所得税税率为30%，已缴瑞士政府所得税折...