● 增值税的合理筹划——治污投资的增值税筹划

2001年12月1日财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》[财税（2001）198号]文件根据国务院关于调整部分资源综合利用产品增值税政策的批示，现将部分资源综合利用产品增值税政策明确如下：
（1）自2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退的政策：
①利用煤炭开采...

 ● 增值税的合理筹划——进项税抵扣的增值税筹划

2002年1月9日财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》[财税（200）12号]经国务院批准，从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10％提高到13％。
2002年4月29日国家税务总局《关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知》[国税发（2002...

 ● 增值税的合理筹划——让利促销的增值税筹划

商业企业目前较常见的让利促销活动主要有打折、赠送，其中赠送又可分为赠送实物（或购物券）和返还现金，下面通过案例具体分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税负，以期对商业企业选择让利促销方式时做一参考。
[案例]
上海联华商厦2003年“五一”节为了吸引顾客、争夺市场，决定搞让利促销活动，其基本情...

 ● 增值税税收筹划

我国现行增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。它具有“道道课征、税不重复”的基本特征，充分体现了公平、中性、透明、普遍、便利的原则，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有...

 ● 增值税的合理筹划(四)

综合利用资源的增值税筹划
2002年财政部和国家税务总局将调整部分资源综合利用产品的增值税政策，今后生产此类产品的企业可以享受部分或全部免征增值税的优惠。此次调整涉及的资源综合利用产品和新能源有：煤矸石、煤泥、石煤、煤系伴生油母页岩综合利用发电炼油，风力发电，垃圾焚烧发电，废旧沥青回收利用等。具...

 ● 增值税的合理筹划(三)

垂直管理模式合理避税要慎重
2002年7月30日某税务机关在稽查中发现，个别垄断型企业采用了资金、资源“收支两条线”的垂直管理模式。中国石油化工股份公司某省石油分公司制定了《关于实行“收支两条线”成品油内部结算价格的通知》和《中国石油化工股份公司某省石油分公司资金收支两条线管理办法》，某市级石油分公...

 ● 增值税的合理筹划(二)

设立回收公司的增值税筹划
国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》[财税（2001）78号]文件规定，从2001年5月1日起，废旧物资回收经营单价销售其收购的废旧物资免征增值税，生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制...

 ● 增值税的合理筹划(一)

增值税纳税筹划的基础
增值税一般被认为是中性税种，比较规范。现在国际上有60多个国家开征增值税，以是否允许扣除购入固定资产的费用为标准，划分为生产型、消费型、收入型三种类型，我国属于生产型。今后我国将全面推行消费型增值税。纳税人要针对增值税进行税收谋划，须对增值税的特点和优惠政策有充分的了解，...

 ● 加工方式选择的筹划

进料加工是指有进出口经营权的企业，用外汇进口原材料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品或半成品返销出口的业务。进料加工贸易，海关一般对进口材料按85％或95％的比例免税或全额免税，货物出口按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
来料加工是由外商提供一定的原材料、元器件、零部件，由我方加工企业...

 ● 差价率决定代销方式

代购代销货物行为在经济生活中相当普遍，它对促进商品流通，调节供求关系，加速经济发展起到了积极的作用。
税收政策规定代购代销是指以收取或支付手续费等经济利益为条件，接受委托或委托他人代为购买或销售商品的行为。现行《营业税暂行条例》和《营业税税目注释》中规定：代购代销行为属服务业的代理业。现行《增...