● 委托加工与自行加工的消费税税负分析

委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的税基不同，委托加工时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工时，计税的税基为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于成本的价格售出以求盈利。不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只...

 ● 加工方式的消费税避税筹划

现行税法规定，工业企业自制产品的适用税率，依销售收入计税。工业企业接受其他企业及个人委托代为加工的产品，仅就企业收取的加工费收入计税，税率显然是工业企业制造同样的产品，如属受托加工则比自制产品税负轻。企业通过改变加工方式，将自制产品尽可能以“卖给对方”的。待产品生产出来时，就直接向购货方分别收取材料...

 ● 核算方式的消费税避税筹划

税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。税法对独立核算的门市部则没有限制。我们知道，消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极消费环节（金银首饰除外）。
因而，关联企业中生产（委托加工...

 ● 分开税率的消费税避税筹划

消费税税率是根据具体课税对象的情况确定的。对一些供求平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品实行固定税率，采用从量定额方法征收；而对一些供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位又不是十分规范的消费品则采取比例税率，实行从价定率的方法征收，税率从3％-50％共10个档次。
现行消费税税法中，对税率有如下三...

 ● 利用销售额核算的消费税避税筹划

销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。
价外费用指价外吸取的基金、集资费，返还利润、补贴、违约金和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费，代收款项及其他各种性质的价外费用。
实行从价定率办法征收税额的消费税的计算公式是：
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 ● 关联企业转移定价的消费税避税筹划

在市场经济条件下，商品价格由生产商品的成本水平和社会平均利润水平决定，并受市场供求关系的影响。也就是说，同类商品一般存在一个统一的市场价格标准。
但是，作为市场主体的企业，对其所经营商品价格的制定具有法定的自主权，只要买卖双方都愿意接受，某种商品的交易价格可以高于或低于其市场标准价格。
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 ● 烟草调拨的消费税避税筹划

因为卷烟消费税在工业环节征收，即按卷烟出厂价为基础核定的计税价格缴纳消费税，因此，许多卷烟生产企业出于降低消费税的目的，专门设立了独立的卷烟调拨站，烟厂以交底的价格卖给调拨站，消费税以此价格计征，调拨站再以较高的价格对外出售，从而降低消费税。这是很多烟厂规避消费税的常见手法。2001年6月，财政部、国家...

 ● 消费税的优惠政策及纳税筹划

纳税人方面的优惠
1994年开征的消费税，仅就四大类十一种商品征收消费税，其它产品无论是生产、批发、还是零售一概不征消费税，这四大类商品是：
第一类：有余消费品；烟类——酒类——烟花鞭炮；
第二类：奢侈消费品：护肤护发品——化妆品——贵重首饰；
第三类：不可再生资源：汽油、柴油；...

 ● 利用连续生产的避税筹划

纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。例如，卷烟厂生产烟丝，烟丝已是应税消费品，卷烟厂再用生产的烟丝连续生产卷烟，这样，用于连续生产应税消费税的产品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的税款。
例：某烟厂10月份购进烟丝100箱，每箱200元。当月生产甲类卷烟200箱，消耗50箱已购烟...

 ● 消费税的纳税环节的税收筹划

　　消费税的征收不同于增值税。增值税是以每个流通环节的增值额作为课征对象，体现为“道道征收”，而消费税的征收环节具有单一性，即它只是在应税消费品生产、流通或消费的某一环节征税，并不是多环节多次征收。从消费品的生产流通体制表看，国内生产的应税消费品一般要经过生产、批发、零售三个环节，进口的消费品要经过...