● 资本公积课税问题探讨

资本公积是所有者权益的有机组成部分,它通常会直接导致企业净资产的增加。一般情况下,计入资本公积的项目直接增加企业净资产,不计征企业所得税,但随着经济活动的日趋复杂化、交易的多样性,资本公积又发挥了利润调节器的作用,于是对资本公积是否课税的问题也随之暴露出来。
　　一、不计征企业所得税的项目
　　根据《...

 ● 非货币性交易下的所得税调整

非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换,这种交易不涉及或只涉及少量的货币性资产。按会计准则及会计制度要求,企业间的非货币性交易,如不涉及补价,双方均按换出资产的账面价值加应支付的相关税费确定换人资产的入账价值,不得确认损益;如涉及补价,收到补价方只将补价中的一部分确认为损益,计入“营业外收入(或营...

 ● 企业自创无形资产在公司制改建中该不该评估

最近,财政部下发了《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》(财企〔2002〕313号)。其中第7条规定,对改建企业所涉及的全部资产应当进行评估。那么,改建企业账外存在的自创的无形资产是否属于“全部资产”的一部分而进行评估呢?
　　在理论界和实践中,有一种观点认为,改建企业自创的无形资产没有在账内核算...

 ● 关于企业以应税消费品换取股权投资的会计处理

按照1993年12月30日财政部发布的《企业执行新税收条例有关会计处理规定》及其有关补充规定：企业以放弃自产的应纳消费税的产品(以下简称应税消费品)换取股权投资，属于视同销售货物行为，应计算自产应税消费品的增值税和消费税，并计人长期投资账户。
　　按照2001年新修订的《企业会计准则—投资》和新制定的《企业会计...

 ● 企业捐出、受赠固定资产的会计处理与纳税调整

　　《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答(三)(财会[2003]29号)以及国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知(国税发[2003]45号)等新规定出台,对《企业会计制度》及相关会计准则和需要调整的若干所得税政策，作出了一些调整。本文试就新规定结合具体事例谈谈企业捐出、受赠固定资产的会...

 ● 三种情况不宜加速折旧

　　许多企业的财务人员认为，企业应尽最大可能采取加速折旧方法，以减少需缴纳的企业所得税。这种看法对不对呢？
企业如果不计提折旧，会增加应纳税所得额，所得税也会增加许多；如果计提折旧，会加大成本费用减少利润，从而使所得税减少。折旧抵减税负的作用，称之为“折旧抵税”或“税收挡板”。按《企业会计制度...

 ● 上市公司计提固定资产减值准备问题分析

　　固定资产减值准备占资产减值总额的份额分析
　　笔者统计了这20家上市公司2001年度固定资产减值准备期末余额数，将其与各自资产减值总额做了对比。从其所占的比率可以看出：在这20家上市公司中，除了“轮胎橡胶”、“ST轻骑”、“深赛格”三家上市公司固定资产减值在各自资产减值总额的比例（分别为31.39%、38.00%、...

 ● 关于商誉问题的探讨

　　20世纪90年代以来，全球的并购浪潮风起云涌，而一起成功的收购活动往往会导致巨额的收购溢价。从会计处理的角度来讲，其结果表现为巨额商誉资产（仅考虑购买法下的处理）的确认以及以后会计期间巨额摊销费用的发生，这导致许多企业在并购以后要报告巨额亏损。举例来讲：时代华纳的并购案中，140亿美元中的80％是为商誉...

 ● 年审中的若干会计问题

　　一、应收账款保理业务的会计处理
　　企业将其持有的应收账款出售给银行或其他金融机构，出售以后由银行等金融机构负责向企业的债务人收款，这类业务称为应收账款的保理业务。此类经济业务的会计处理，应当视其保理业务合同是否附追索权分别对待。
如果保理业务合同中约定，应收账款的出售不附有追索权，即在...

 ● 会计及税收若干实务问题探析

问题一：分公司不具有法人资格，是否可以成为独立的企业所得税纳税人？分公司的经营地享受税收优惠，但总公司经营地并不享受，在计税时是否分别适用税率？分公司如果是独立纳税人，其注销前形成的累计经营亏损能否抵减总公司的企业所得税？
　　试析：在我国，一般来说，法人都是企业所得税的纳税人，对于分公司等分支...