● 也谈对直接和间接控股下的合并报表问题

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 ● 浅谈合并会计报表中少数股东本期收益的处理

在纳入合并会计报表范围的子公司为非全资子公司的情况下,编制合并报表时要将母公司对子公司长期股权投资的数额和子公司股东权益中属于母公司的份额相抵销,子公司股东权益中不属于母公司的份额,则作为少数股东权益处理;同时还要根据少数股东占子公司的股权比例确认少数股东本期收益,在合并利润表中单独列示,作为反映子公司当...

 ● 试论会计报表合并的实体理论

一、企业会计报表合并理论简介
企业会计报表合并理论主要有三种：
1.母公司理论（现代理论）。该理论认为合并会计报表是母公司会计报表的扩展，其编报的基本目的是从母公司的角度出发，为母公司股东的利益服务。该理论的主要特征有：①子公司中的少数股东权益作为资产负债表中的负债项目列示；②少数股东在子...

 ● 合并会计报表实务操作中几个问题的思考

《合并会计报表暂行规定》对编制合并报表的基本原则和方法做了比较明确的规定。但在实际工作中,有些具体问题仍然需要推敲、分析。笔者结合自己的实务操作谈一点在这方面的思考。
　　一、期中购买子公司股权时合并报表有关项目的填列
　　《企业会计制度》规定,购买子公司股权时,投资成本与应享有的子公司所有者权益...

 ● 商誉会计问题新探

商誉会计主要研究和解决商誉的确认、计量、账务处理、披露以及与此密切相关的商誉本质问题。
　　商誉作为会计问题引起人们的关注源于企业合并业务。企业合并主要有吸收合并、新设合并和控股合并三种形式。其中,吸收合并(兼并)可以说最直接地提出了商誉会计问题。吸收合并时,兼并企业出示的购买价格(购买成本)有时高于被...

 ● 合并报表编制中所得税的会计处理

由于个别会计报表的所得税费用是按照各自的计税基础(为论述方便，本文暂不考虑计税调整事项)计算的，各自的计税基础包含了母子公司内部销售的因素，如销售方的计税基础包括了对内部销售实现的盈利，而这种性质的盈利在编制合并报表时是要予以抵消的，但销售方已计的所得税费用并未做相应抵消(事实上也不应抵消，因为税法规...

 ● 试论外币业务和外币报表折算的会计处理

一、外币业务和外币报表折算的概念和性质
　　外币业务是指企业以记帐本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。包括：（1）企业购买或销售以外币计价的商品或劳务；（2）企业借入或出借外币资金；（3）外币与本国货币或不同外币之间的兑换；（4）企业取得或处理以外币计价的资产，承担或清偿以外...

 ● 跨国公司外币报表折算方法的选择

一、跨国公司合并会计报表的编制目的
　　合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，以母公司和子公司个别会计报表为基础而编制的综合反映企业集团财务状况和经营成果的会计报表。当母公司拥有子公司的多数股权但不足100%时，在跨国公司内部就会出现多数股权（取得控制权的母公司股权）和少数股权（...

 ● FASB与IASC衍生工具会计准则的比较

　　目前只有美国财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASC)制订出了比较权威的衍生工具会计准则。
　　涉及衍生工具确认、计量与披露的FASB生效财务会计准则公告主要有第125号《金融资产转让和服务以及债务消除的会计处理》(SFAS125)与第133号《衍生工具和套期保值活动的会计处理》(SFAS133)。这些公告分别从...

 ● 谈合并报表的编制理论

简介：　由于少数股权的普遍存在，相继带来在合并会计报表中对少数股权的处理问题，由于对合并报表的不同理解，进而形成三种主要的合并理论，即：所有权理论、主体理论和母公司理论。本文主要介绍这三种方法及其特点，及其国际运用，最后，笔者认为在我国应该使用母公司理论和主体理论的融合理论：综合理论。
合并...